199 новых налоговых советов. Павел Гагарин
стного и публичного использования без письменного разрешения владельца авторских прав.
Дорогие друзья и коллеги!
Предлагаю вашему вниманию свою новую книжку «199 новых налоговых советов». На самом деле это – коренным образом (на 95 %) переработанная брошюра «125 рекомендаций налогоплательщику», которая вышла весной 2011 года. С тех пор прошло не очень много времени, но изменений в жизни случилось достаточно, чтобы возникла необходимость их отследить, проанализировать и преподнести читателям в виде новых налоговых и правовых советов.
Ряд законодательных актов с тех пор утратили силу, много новых законов и подзаконных актов принято, сформировалась правоприменительная практика по законам, действующим с 2010–2012 гг. Изменился стиль и методы работы налоговых и правоохранительных органов, увеличилась глубина, качество и эффективность (по суммам доначислений) налоговых проверок. В связи со взятым в начале 2013 г. курсом на деофшоризацию российской экономики и разработкой новых планов борьбы с отмыванием незаконно нажитых капиталов увеличилась активность как фискальных органов, так и предпринимателей, стремящихся в новых условиях защитить свой бизнес от неправомерных претензий и рейдерских захватов, сохранить его конкурентоспособность и привлекательность для инвесторов.
Наши правила жизни сегодня определяют ожидание следующей волны глобального кризиса в 2014–2015 гг., внешняя политика США, направленная на поддержание покупательной способности доллара любой ценой (вплоть до организации военных конфликтов, например, в Сирии по сценарию, сходному с иракским), «охота на ведьм» (объявление массы офшорных юрисдикций «вне закона»), кипрский кризис и многое другое. Это также нашло свое отражение здесь в виде актуальных рекомендаций.
По всей видимости, книжка на подобную тему требует периодического обновления и переиздания – не реже одного раза в три года. Как говорится, в одну реку нельзя войти дважды, особенно в такую бурную, как наша бизнес-среда.
Выражаю огромную благодарность всем друзьям, экспертам и партнерам, которые помогли и продолжают помогать мне в этой работе!
А вам, дорогие читатели, желаю полезного и легкого чтения!
Всегда ваш, Павел Гагарин
10 важнейших признаков недобросовестных налогоплательщиков
Характер налоговых проверок в 2011–2013 гг. свидетельствует о том, что налоговики в меньшей степени вдаются в тонкости бухгалтерского и налогового учета, редко придираются к нарушению Положений бухучета и методологии, а ищут прежде всего недобросовестных контрагентов – компании, имеющие признаки «однодневок». Связано это с тем, что здесь лежит потенциальная возможность 99 % доначислений в виде недоимок, пеней и штрафов по результатам проверки.
Налоговые органы выработали множество критериев (свыше 135 признаков), по которым фирма может быть причислена к «однодневкам». Эти признаки может иметь и вполне законопослушная организация. Поэтому компанию признают «однодневкой» не по одному критерию, а по совокупности хотя бы трех из них, являющихся существенными.
1. «Массовые» генеральный директор, главный бухгалтер и учредитель, работающие в десяти компаниях и более. Их список доступен на сайте УФНС по Москве.
2. «Виртуальный» почтовый адрес, адрес массовой регистрации. Такими адресами считаются те, по которым зарегистрированы 50 и более юридических лиц. Сюда, впрочем, относятся все офисные центры Москвы и большинство офисных зданий России. Если вы арендуете там помещение, нужно иметь соответствующее гарантийное письмо от арендодателя. Подозрительным считается также несоответствие почтового, юридического и фактического адресов организации.
3. Присутствие компаний офшорных юрисдикций в учредителях или прямых контрагентах компании. Само по себе это не является криминалом, но систематическое финансирование деятельности средствами из-за рубежа в виде «займов», «пополнения оборотных средств» и т. п. часто интерпретируется проверяющими как часть «отмывочного» процесса. Списки «неблагонадежных» офшорных юрисдикций также есть на сайте УФНС по Москве.
4. Неуплата налогов. Суммы уплачиваемых «однодневкой» налогов по любому виду деятельности меньше отраслевых показателей, выведенных налоговой, в десятки и сотни раз. Обычно они составляют 0,05-0,1 % от суммы оборота по ее расчетному счету.
5. Совмещение одним человеком должностей генерального директора и учредителя или генерального директора и главного бухгалтера, отсутствие персонала в штате. Расходы на персонал (зарплата, налоги, социальные выплаты, рабочие места и т. д.) достаточно высоки и не укладываются в бюджет такой деятельности.
6. Выплата минимальной зарплаты или невыплата зарплаты сотрудникам. Данный критерий характерен для любого недобросовестного налогоплательщика, не только «однодневки». Невыплата зарплаты является уголовно наказуемым деянием.
7. Использование компанией при работе в интернете и в платежных компьютерных системах виртуальных