Налогообложение МБ в Европейских странах. Сергей Каледин

      В России налоговая нагрузка растет, а вот доля налогов в ВВП постепенно снижается. Налоговые доходы от ВВП продолжат сокращаться – с 35,8% ВВП в 2015 году до 30,9% в 2030 году2. Рост нагрузки при одновременном снижении доли налогов в ВВП может говорит о ненадлежащем налоговом администрировании, нестабильной экономической обстановке, не позволяющей говорить о стабильных поступлениях в бюджет. При этом наблюдается рост доли страховых взносов в ВВП с 5,35% в 2006 году до 6.56% в 2012 году3. Так, для сравнения в европейских странах общий процент доходов от налоговых поступлений составляет 40%.

      В европейских странах наблюдается тенденция, в соответствии с которой, в наиболее успешных экономически странах доля налогов в ВВП составляет значительную роль, те же страны, которые традиционно не демонстрируют высокие показатели экономического роста имеют относительно низкие показатели доли налогов в ВВП, к таким странам можно отнести Болгарию, Кипр, Эстонию. Вместе с тем, значительная доля налогов в ВВП наблюдается в таких странах, как Бельгия, Австрия, Дания, Финляндия, Франция, Германия. Таким образом, принимая во внимание европейский опыт представляется целесообразным увеличение налоговых поступлений в ВВП страны, в том числе за счет развития малого бизнеса, предпринимательства, увеличения доли налоговых поступлений от предпринимательской деятельности, поскольку, по мысли автора, резервы для увеличения налоговых поступлений от нефтегазового сектора, в настоящее время исчерпаны. При этом в европейских странах, не обладающих энергоресурсами, доля налоговых поступлений обеспечивается за счет развития различных отраслей экономики, способных обеспечить равновесие в налоговых поступлениях в случае спада или резкого подъема в определенной отрасли экономики.

      1.2. 

      К интеграционным особенностям относятся особенности общей системы налогообложения налогом на добавленную стоимость.

      Согласно Директиве N 2006/112/ЕС Совета Европейского Союза4 предусмотрена единая система налогообложения, которая позволяет перевозить товары без пошлин, при этом предусматривает возможность возмещения НДС в любой стране, заключившей соглашение.

      К положительным моментам, установленным в Директиве относятся следующие:

      – установление единых требований к фиксации минимальной ставки из расчета 15%, которая может быть пересмотрена;

      – установление единообразия в облагаемых НДС операциях:

      а) поставка товаров в коммерческих целях;

      б) приобретение товаров в ЕСН;

      в) отсутствие права на освобождение для малых предприятий;

      г) обложение НДС приобретения новых транспортных средств;

      д) в случае обложения акцизами на приобретение внутри ЕС товары не подлежат налогообложению НДС за пределами стран;

      е) приобретение услуг в любой из стран-участниц ЕС;

      ж) импорт товаров.

      – отсутствие ограничений в ведении бизнеса в том числе в части восстановления и доначисления НДС;

      – установление единого порядка места определения услуг.

      Так, местом предоставления «услуг должно считаться место, где поставщик учредил свой бизнес, оно должно быть определено как находящееся в стране-члене Союза, где находится потребитель», в отношении аренды движимого имущества место реализации определяется по месту деятельности поставщика;

      – возможность получения налогового вычета, порядок определения налоговых вычетов определяется единообразно во всех странах-членах Союза.

      Основным положительным моментом является единообразие в части регулирования взимания НДС в большом количестве стран, что позволяет наилучшим образом организовать движение товаров и капиталов. Для предпринимателей соответственно существует возможность как беспрепятственного движения товаров в рамках экспортно-импортных операций, так и возмещения НДС в любой из стран Европейского союза. Подобная система налогообложения в настоящее время внедрена в Российской Федерации в рамках Таможенного союза, вместе с тем имеет свои негативные особенности для предпринимателей в части постоянного пересмотра таможенной номенклатуры товаров, использования двойного налогообложения