Управленческий Отчет о прибылях и убытках. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов. Олег Иванов
g.jpeg"/>
Для обучения кредитных специалистов действует платформа tkmb-online.ru – специализированная учебно-информационная платформа, посвященная обучению технологии кредитования малого бизнеса. На платформе представлены обучающие материалы для финансовых организаций и всех заинтересованных лиц. Учебные материалы основаны на принципах кредитования, которые известны в банковском сообществе как «методика ЕБРР». Эта технология используются большинством банков в России и СНГ.
Цель платформы – предоставить постоянный доступ к уникальным обучающим мероприятиям любому количеству заинтересованных в обучении сотрудников финансовых организаций в удобное время. Каждый пользователь платформы найдет для себя полезные материалы для получения новых и углубления имеющихся знаний.
1. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ)
Наравне с другими финансовыми отчетами отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) является эффективным финансовым инструментом для проведения анализа деятельности предприятия, позволяющий увидеть и оценить эффективность работы предприятия за определенный промежуток времени.
Управленческий ОПиУ
В бухгалтерской отчетности данный отчет с 2013 года называется «Отчет о финансовых результатах», но в кредитовании малого бизнеса исторически закрепилось название «Отчет о прибылях и убытках», поэтому представленном учебнике и далее используется только сокращенное название отчета ОПиУ. Кроме того, в данном учебнике рассматриваются принципы составления ОПиУ без учета особенностей учета налога на добавленную стоимость. Все статьи отчета принимаются по конечным стоимостям. Особенности работы при составлении ОПиУ при анализе предприятий плательщиков НДС рассматриваются в учебнике «Основы бухгалтерского учета и финансовый анализ малого бизнеса».
В официальной бухгалтерской отчетности для составления ОПиУ используется утвержденная форма, которая не позволяет в полной мере провести необходимый финансово-экономический анализ для принятия решения по кредиту.
В кредитовании малого бизнеса, наряду с другими отчетами, принято использовать управленческий ОПиУ, который в своем формате сохраняет логику построения традиционного ОПиУ. Значительное отличие управленческого ОПиУ от официального заключается в расчете финансовых результатов не в сумме нарастающим итогом с начала года, а на ежемесячной основе.
Далее в тексте электронного учебника под словом «ОПиУ» мы будем подразумевать управленческий ОПиУ, составляемый кредитными специалистами банка. Также для упрощения далее по тексту товар, продукцию, результат произведенных работ и оказанных услуг мы будем определять в целом как «товар».
Особенности ОПиУ
Форма ОПиУ, применяемая при проведении анализа предприятий малого бизнеса, представляет собой вертикальную таблицу, сформированную из доходной и расходной части бизнеса предприятия.
Доходы формируются от реализации товаров, продукции, работ или услуг. Расходами признаются все расходы, связанные с осуществлением бизнеса предприятия. Показатель прибыли в сравнении с показателем выручки дает возможность оценить, насколько деятельность предприятия рентабельна, то есть, насколько эффективно предприятие распоряжается своими активами, из которых формируется его баланс.
При составлении ОПиУ, как правило, используется информация о деятельности предприятия за последние 6 месяцев. В тех случаях, когда в деятельности предприятия присутствует ярко выраженная сезонность, рекомендуется составлять ОПиУ на основании данных за 12 месяцев с целью понимания динамики изменений в бизнесе в зависимости от сезонного периода.
Метод составления ОПиУ
Управленческий ОПиУ составляется методом начисления, или отгрузки, который означает, что доход признается в том месяце, когда товар отгружен (услуга оказана), а не оплачен, расход признается в том месяце, когда он начислен, а не оплачен.
Например:
– Предприятие продало своему покупателю товар на сумму 100 000 рублей на условиях отсрочки платежа до 30 дней, то есть фактически, на момент совершения сделки товар был отгружен, но не оплачен покупателем. При составлении управленческого ОПиУ весь объем отгруженного товара на сумму 100 000 рублей будет отражен в ОПиУ в виде выручки в рассматриваемом периоде независимо от факта оплаты/неоплаты в этом периоде.
– Предприятие получает доход от сдачи в аренду офиса по цене 10 000 рублей в месяц. Арендатор оплачивает арендную плату вперед, в январе каждого года в размере 120 000 рублей. При составлении управленческого ОПиУ доход от сдачи помещения в аренду будет отражаться в ОПиУ ежемесячной, так как услуга аренды оказывается каждый месяц независимо от факта оплаты/неоплаты в этом периоде.
– Предприятие не выплатило в текущем месяце заработную плату сотрудникам в размере 50 000 рублей. При составлении управленческого ОПиУ накладные