«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель. Андрей Гартвич
ожения, а в народе ласково называемую «упрощенкой». Данная система налогообложения позволяет снизить общую сумму платежей в пользу государства и упростить обязательную отчетность – так, что ее можно готовить относительно быстро и без привлечения профессионального бухгалтера.
Предприятия и индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения добровольно. Только требуется, чтобы они удовлетворяли ряду условий, общий смысл которых сводится к следующему: бизнес действительно должен быть малым.
Помимо упрощенной системы налогообложения, государство предлагает малому бизнесу следующие альтернативы:
• патентную систему налогообложения;
• систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Каждая из перечисленных систем может применяться добровольно, но при соблюдении определенных условий – своих для каждой системы налогообложения.
В конце книги мы проведем сравнение каждой из альтернативных систем с упрощенной системой налогообложения. Также мы сравним упрощенную систему налогообложения с общим режимом налогообложения. Под этот режим предприятие или предприниматель попадают автоматически, если они не выбрали какую-либо определенную систему налогообложения.
Ну а пока скажем, что чаще всего отечественный малый бизнес выбирает упрощенную систему налогообложения, которой и посвящена наша книга.
В этой книге вы не столкнетесь с обилием ссылок на нормативные акты, как в других изданиях по данному вопросу. Акцент сделан на здравый экономический смысл и внутреннюю логику законодательства, освоение которой позволит вам в дальнейшем легко разбираться в самых сложных ситуациях.
Общие правила налогообложения рассматриваются на примере упрощенной системы. Также в книге рассматриваются обязательные платежи государству, которые не зависят от применяемой системы налогообложения.
Книга адресована самому широкому кругу читателей. Специальная подготовка не требуется. Ну а чтобы чтение было более легким, по страницам книги вас будет сопровождать неутомимый помощник – Мудрый Ворон.
Общие правила налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из элементов налоговой системы Российской Федерации, которая представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых государством с граждан и организаций. Прежде чем перейти к изучению УСН, кратко ознакомимся с налоговой системой в целом.
Главным законодательным актом налоговой системы Российской Федерации является Налоговый кодекс. В кодексе описаны все налоги и сборы, а для каждого налога или сбора определены налогоплательщики.
Государственная система сбора и распределения денег именуется государственным бюджетом.
Налогоплательщики
Плательщик налогов и сборов именуется налогоплательщиком.
Налоговая система Российской Федерации различает следующие категории налогоплательщиков:
• «обычные» физические лица;
• индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой;
• организации.
Сторону государства во взаимоотношениях со всеми категориями налогоплательщиков представляет Федеральная налоговая служба (ФНС), подчиняющаяся Министерству финансов Российской Федерации. Непосредственным взаимодействием с налогоплательщиками занимаются территориальные подразделения службы, которые именуются инспекциями ФНС.
Физические лица
Физическое лицо – это гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства. Другими словами, физическое лицо – это человек, который способен нести юридическую ответственность за свои поступки.
Федеральная налоговая служба (ФНС) ведет учет всех физических лиц в качестве налогоплательщиков. ФНС присваивает каждому налогоплательщику – физическому лицу идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), представляющий собой последовательность из 12 цифр.
Физическое лицо вправе отказаться от получения ИНН по религиозным соображениям.
Государство возлагает на «обычных» физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой, минимум обязанностей по исчислению и уплате налогов и взносов. Для них, по возможности, исключается необходимость делать что-либо самостоятельно. В частности, обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, работающих по найму, возлагаются на их работодателей – организации и предпринимателей.
Индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой
В законодательстве выделяются