Воспроизводственный процесс в сельскохозяйственных организациях с использованием налогового менеджмента. Г. Е. Гришин
отметить, что с момента функционирования действующая налоговая система до настоящего времени претерпевала регулярные ежегодные перемены. В 1991 г. она отличалась большим количеством налоговых обязательств для сельхозтоваропроизводителя, нечеткостью и неоднозначностью изложения текста налогового законодательства и др. До настоящего времени законодателям точечно вносились изменения и поправки по определенным вопросам налогообложения, в результате это привело к ее относительной прозрачности для налогоплательщика и налоговое регулирование со стороны государства стало более понятным.
Посредством налогового регулирования происходит изменение системы налогообложения: определение налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот – освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования. Функциональное зерно налогового регулирования направлено на обеспечение эффективных пропорций и параметров развития народного хозяйства и общества в целом, воздействие на экономические и социальные процессы в обществе. Соответственно через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот появляется возможность влияния на процесс общественного воспроизводства путем стимулирования развития отдельных отраслей, внедрения новых инновационных бизнес-проектов, расширение производства на инновационной основе и т.д.
Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет целый ряд особенностей, присущих только этой отрасли. Это связано с ключевой ролью сельского хозяйства в обеспечении продовольственной безопасности страны, необходимостью поддержки жизненного уровня населения сельской территории. Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают от 10 до 14 видов налогов в федеральный, региональный и местный бюджеты [3].
К основным видам налогов относятся: налог на добавленную стоимость, единый социальный налог (с 01.01.2010 г. страховые взносы), налог на прибыль, единый сельскохозяйственный и земельный налоги, налог на доходы физических лиц и др.
В российском налоговом законодательстве для сельхозтоваропроизводителей предусмотрена возможность выбора системы налогообложения: это либо применение общей системы налогообложения, либо использование специальных налоговых режимов, к которым относятся: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощённая система налогообложения (УСН) и единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Выбор системы налогообложения должен быть всесторонне проанализирован и взвешен, т.к. от этого будет зависеть в определенной степени результат всей хозяйственной деятельности. Однако, возможность применения упрощенной системы налогообложения и единого сельхозналога предоставляется при соблюдении условий, оговоренных в налоговом законодательстве. Так, например, для применения УСН необходимо, чтобы за девять месяцев предыдущего года доходы с учетом инфляции не