Налоги и налогообложение в АПК. Н. Ф. Зарук
из условия задачи, объектом налогообложения признается следующее: денежные средства по реализованной продукции в размере 59 200 тыс. руб., реализация имущества, полученного в форме залога, – 1 700 тыс. руб. Сумма, поступившая на расчетный счет организации за реализованную продукцию в размере 55 300 тыс. руб., не является объектом налогообложения, так как выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения определяется методом начислений. Налогооблагаемая база составит 60 900 тыс. руб. (59 200 + 1 700). Она увеличивается на сумму предоплаты в счет предстоящих поставок, – 2 100 тыс. руб.
Таким образом, налоговая база равна:
60 900 + 2 100 = 63 000 тыс. руб.
Сумма налога, предъявленная покупателю, составит:
63 000 × 18 %: 118 % = 9 610,2 тыс. руб.
2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Исходя из условия задачи, налоговые вычеты составят:
– по приобретенным материалам для производственных нужд – только по материалам, отпущенным в производство: 31 700 × 80 %: 100 % × 18 %: 118 % = 3 868,5 тыс. руб.;
– по расходам на текущий ремонт столовой, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией: 1420 × 18 %: 118 % = 216,6 тыс. руб.;
– по расходам на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком: 2320 × 18 %: 118 % = 353,9 тыс. руб.;
– по расходам на приобретение мобильных телефонов и подключения к оператору сотовой связи: 25 × 18 %: 118 % = 4,3 тыс. руб.;
– по частичной оплате, перечисленной поставщикам сырья и материалов: 3200 × 10 %: 110 % = 290,9 тыс. руб. (С 1 января 2009 года покупатель, который перечислил аванс, может принять к вычету НДС, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар.
Это дает возможность быстрее принять налог к вычету, если перечисление аванса и отгрузка товара произошла в разных кварталах. Для того, чтобы, принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, перечень которых установлен пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса: счет-фактура; документы, подтверждающие перечисление аванса; наличие договора, который предусматривает перечисление предоплаты).
Таким образом, сумма налоговых вычетов составит:
3868,5 + 216,6 + 353,9 + 4,3 +290,9 = 4 734,2 тыс. руб.
3. Не учитываются при исчислении НДС следующие операции:
1) переданный органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад – 7500 тыс. руб., так как, в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, эта операция не признается объектом налогообложения;
2) сумма уплаченных транспортного налога и налога на имущество организаций – 455 тыс. руб., согласно положениям главы 21 НК РФ, суммы уплаченных налогов, кроме НДС, в расчетах не участвуют.
4. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
9610,2 – 4734,2 = 4 876 тыс. руб.
Ответ: 4876 тыс. руб.
2. Исходные данные. В налоговом периоде сельскохозяйственная организация реализовала молоко на 7 000 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных