218 налоговых схем по НДС. Евгений Сивков
выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
По мнению налоговых органов, при выплате акционерным обществом дивидендов в виде имущества возникает объект налогообложения по НДС. Они руководствуются положениями Письма УФНС РФ по г. Москве от 05.02.2008 № 19–11/010126 где определено, что право собственности на указанное имущество, ранее принадлежащее налогоплательщику, переходит к акционеру, следовательно, происходит реализация.
Судебная практика указывает на обратное.
В Постановлениях ФАС Уральского округа от 03.10.2006 № Ф09-8779/06-С2 (Определением ВАС РФ от 26.01.2007 № 493/07 отказано в пересмотре дела в порядке надзора), от 30.08.2005 № Ф09-3713/05-С2, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2010 № 18АП-12097/2010 определено, что выплата дивидендов недвижимым имуществом не является реализацией этого имущества и не образует объекта налогообложения по НДС. Передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, облагаемого НДФЛ. При этом в силу ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.
Оценка рисков: К недостаткам данной схемы можно отнести:
Арбитражная практика показывает, что при передаче имущества в виде дивидендов учредителю база для НДС не увеличивается. Однако, исходя из позиции налоговых органов, выплата дивидендов имуществом (основными средствами) признается объектом налогообложения по НДС. Обратное нужно отстоять в судебном порядке.
Если решение будет принято в пользу налогоплательщика, налоговые органы могут потребовать восстановить НДС с остаточной стоимости имущества (основных средств), переданного акционерам в качестве дивидендов (согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Арбитражные прецеденты: Положительная арбитражная практика: Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.11 № Ф09-1246/11-С2
Обстоятельства: Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф, указав, что налогоплательщик в соответствии с решениями единственного акционера передал акционеру в качестве выплаты дивидендов аптечный пункт, имела место реализация имущества, которая признается объектом налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку выплата дивидендов путем передачи недвижимого имущества не является реализацией этого имущества.
Для заметок
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
33. Как получать арендную плату без НДС
Описание: Если при расторжении сделки арендатор или лизингополучатель своевременно не возвратит ранее переданное ему имущество, то собственник вправе потребовать от него внесения арендных