Контроль качества аудита. Галина Юдина
оказывают влияние внешние и внутренние факторы. К внешним относится государственное регулирование аудиторской деятельности;
к внутренним – наличие соответствующих ресурсов в аудиторской организации, управление ими с учетом действующих нормативных правовых актов. Рассмотрим группы этих факторов.
Исследование начнем с анализа положений нормативных правовых актов в области аудита. Основные из них представлены в табл. 1.9.
Закон раскрывает основные понятия «аудиторская деятельность», «аудит», «аудиторская организация», «аудитор». Проанализировав Закон, можно выделить следующие количественные признаки в отношении аудита:
• аудиторское заключение;
• стандарты аудиторской деятельности;
• кодекс профессиональной этики;
• независимость аудиторских организаций, аудиторов;
• аудиторская тайна;
• аттестация аудиторов;
• допуск к профессиональной деятельности.
Поддержание этих признаков по Закону обеспечивается следующим:
• наличием органов, осуществляющих регулирование аудита;
• соблюдением условий допуска к профессиональной деятельности;
• системой внешнего контроля качества деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, работы аудиторских организаций и аудиторов;
• наличием мер дисциплинарного воздействия.
По Закону в России определены следующие органы, осуществляющие регулирование аудиторской деятельности и обеспечивающие внешний контроль качества: уполномоченный федеральный орган в лице Минфина России, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору, Совет по аудиторской деятельности, саморегулируемые организации аудиторов.
Функциями уполномоченного федерального органа являются:
• выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
• нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных Законом;
• ведение государственного реестра СРОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
• анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
• иные предусмотренные Законом функции.
Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору осуществляет внешний контроль качества планово за деятельностью аудиторских организаций, которые проводят аудит общественно значимых экономических субъектов, не чаще одного раза в два года, внепланово по жалобам в отношении действий (бездействий) аудиторских организаций, индивидуального аудитора, нарушающих требования Закона, стандарты аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодекс профессиональной этики аудиторов.
Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие