Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия. Е. Н. Кондрат
– «налоговые преступления» (ст. 198, 199 УК)65.
Авторы электронного учебника «Теневая экономика и экономическая преступность» А.К. Бекряшев, И.П. Белозеров, А.И. Бекряшева, И.В. Леонов предлагают следующую классификацию финансовых правонарушений66.
В зависимости от уровня финансовых отношений, являющегося объектом посягательств, различают:
а) преступления, посягающие на финансовую систему государства (государственные и муниципальные финансы);
б) преступления, посягающие на финансы предприятий. В зависимости от сферы посягательств различают:
а) преступления в сфере налогообложения; б) преступления на рынке ценных бумаг;
в) преступления в сфере страхового рынка; г) преступления в сфере валютного рынка;
д) преступления в сфере межбанковского денежного рынка; е) преступления в сфере кредитного рынка;
ж) преступления на рынке товаров и услуг.
В зависимости от вида операций, используемых в преступных целях, различают преступления в сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых, учетных операций.
В зависимости от субъекта экономических отношений, на права которого осуществляется посягательство, выделяют:
а) преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов;
б) преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);
в) преступления, посягающие на интересы государства (налоговые и таможенные преступления).
В зависимости от субъекта различают:
а) преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов);
б) преступления менеджеров предприятий, учреждений;
в) преступления наемных работников коммерческих и некоммерческих предприятий;
г) преступления государственных служащих;
д) преступления лиц, являющихся сторонами в обязательственных отношениях (должников, страхователей, страховщиков, эмитентов, клиентов и др.);
е) преступления иных лиц под прикрытием финансовых отношений или профессиональной деятельности.
Финансовые преступления крайне многообразны и сложны. В зависимости от обстоятельств криминалистическое значение могут иметь различные факторы и целесообразны различные варианты классификации.
Скажем, в группу преступлений, посягающих на финансовую систему государства, включаются:
• налоговые преступления;
• уклонение от уплаты таможенных платежей;
• уклонение от уплаты обязательных взносов в целевые государственные финансовые фонды;
• нецелевое использование бюджетных средств (мошенничества с субсидиями);
• незаконное получение и нецелевое использование государственных кредитов;
• фальшивомонетничество;
• легализация доходов, полученных преступным (незаконным) путем;
• преступления, связанные с незаконным вывозом капитала или невозвращением валютных средств, когда такое возвращение является обязательным67.
В УК РФ 1996 г. по сравнению с УК РСФСР 1960 г. наибольшее изменение