Всё о счетах бухгалтерского учета (3-е издание). Тамара Беликова
налоговых режимах, то аналитический учет организация ведет по своему желанию (насколько необходим аналитический учет самой организации). Обязательным является ведение аналитического учета счетов расчета с бюджетом и фондами (68.1; 68.2; 68.4; 68.5; 69.1; 69.2; 69.3 и т. д.), расчеты с подотчетными лицами (71.1; 71.2 и т. д.).
В производстве при наличии нескольких цехов также используются аналитические счета (20.1; 20.2; 20.3 и т. д.). Все общепроизводственные расходы относятся на счет 25 «Общепроизводственные расходы»; все общехозяйственные расходы относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы», которые в конце месяца списываются на счета затрат (20.1; 20.2; 20.3 и т. д.) пропорционально выручке. Применение аналитических счетов при ведении бухгалтерского учета должно быть отражено в учетной политике организации.
А теперь рассмотрим на примере, как выглядит журнал хозяйственных операций в окончательном варианте в организации оптовой торговли ООО «Вектор-1».
3.5. Журнал хозяйственных операций за IV квартал 2014 г
3.6. Расчет оборотно-сальдовой ведомости
После заполнения журнала хозяйственных операций рассчитываем оборотно-сальдовую ведомость.
Занесем остатки по счетам на начало месяца.
Определяем итоговые суммы (обороты) за месяц по каждому счету из журнала хозяйственных операций: сначала по дебету, затем по кредиту, не забывая ставить около каждого счета крыжик (галочку).
Подводим итоги по дебету и кредиту: они должны быть одинаковыми.
В противном случае ищем ошибку.
Определяем остатки (сальдо) по каждому счету на конец месяца. Подводим итоги по дебету и кредиту: они также должны быть одинаковыми.
В противном случае ищем ошибку.
Чтобы лучше понять смысл и принцип расчета оборотно-сальдовой ведомости, необходимо знать, что все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные (бывают и активно-пассивные счета).
Активные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по дебету. На активных счетах отражаются имущество, денежные средства и наши дебиторы (кто нам должен). Счета: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1 и т. д. Пассивные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по кредиту.
Пассивные счета отражают источники наших активов. Это счета капитала (80, 82, 83), счета кредиторов (60, 68, 69, 70) и счета прибыли (99, 84).
Остаток (сальдо) на конец месяца определяем следующим образом:
С – ДО НАЧ. (Д) + ОБОРОТ (Д) – ОБОРОТ (К) =
= С – ДО КОНЕЧН. (Д) – активные счета;
С – ДО НАЧ. (К)+ ОБОРОТ (К) – ОБОРОТ (Д) =
= С – ДО КОНЕЧН. (К) – пассивные счета.
3.6.1. Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь 2014 г
3.6.2. Оборотно-сальдовая ведомость за ноябрь 2014 г
3.6.3. Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2014 г
3.7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2014 г
