Налоговые преступления и налоговая преступность. Д. А. Глебов
получают доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты.
Возможность стать субъектом уклонения физического лица от уплаты налога у лиц, принадлежащих к указанным выше двум категориям, практически отсутствует, так как исчисление и уплата налога за них производится налоговым агентом. Такие лица не обязаны, а лишь вправе подать декларацию о доходах. Такая необходимость у них может возникнуть, например, для получения социальных, имущественных или профессиональных налоговых вычетов в соответствии с главами 5, 6 и 7 Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ.
Для следующих категорий налогоплательщиков кодекс установил обязанность подачи декларации о доходах:
• физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Кроме того, в соответствии со ст. 23 ГК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, с момента их государственной регистрации, таке признаются предпринимателями;
• адвокаты, частные нотариусы, частные охранники и частные детективы, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
• физические лица, получившие вознаграждения от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
• физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
Круг физических лиц, на коих лежат обязанности по уплате единого социального налога, выглядит следующим образом.
В соответствии со ст. 235 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, являющиеся работодателями, производящие выплаты наемным работникам, уплачивают единый социальный налог в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 241 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, не использующие наемный труд, не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, и расчет налога производят по ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 241 НК РФ.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Взносы на обязательное медицинское страхование