Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов: потенциал модернизации. Азамат Тлисов
основе и должны распространяться на новую реальную стоимость, оставляя у налогоплательщиков капитал для расширенного производства33.
В зависимости от субъекта налогообложения вся совокупность налогов подразделяется на:
1) налоги с юридических лиц;
2) налоги с физических лиц;
3) смешанные, уплачиваемые как юридическими, так и физическими лицами.
В зависимости от органа, устанавливающего и конкретизирующего особенности тех или иных налогов, выделяют:
1) федеральные налоги и сборы, которые действуют без изменения на всей территории РФ и установлены НК РФ;
2) региональные налоги, действующие на территории определенного субъекта РФ, и которые устанавливаются законами этого субъекта на основании НК РФ;
3) местные налоги, действующие на территории районов, городов, поселков и т. п., которые также определены в НК РФ и дополняются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
В зависимости от уровня бюджета, в который зачисляется налог, они объединяются в две группы:
1) закрепленные налоги, являющиеся доходным источником в определенный бюджет (федеральный, региональный, местный бюджеты, внебюджетные фонды);
2) регулирующие налоги, поступающие в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательно, они передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящее.
В зависимости от периодичности уплаты выделяют:
1) регулярные (систематические, текущие) налоги, взимаемые с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия плательщиком каким-либо видом деятельности (то есть времени существования объекта обложения;
2) разовые налоги, связанные с определенными событиями.
В зависимости от характера использования различают:
1) абстрактные налоги (немаркированные – прим. авторов), вводимые государством для формирования бюджета в целом;
2) специальные налоги, используемые для финансирования конкретных расходов государства.
По степени обложения выделяют:
1) прогрессивные налоги, бремя которых возрастает с увеличением дохода или иного объекта обложения;
2) пропорциональные налоги, тяжесть обложения которыми не изменяется при изменении величины объекта;
3) регрессивные налоги, сокращающиеся с ростом дохода или иного объекта обложения (см. табл. 1).
Таблица 1
Критерии классификации налогов (авт.)
В современной финансовой науке существуют различные подходы к диверсификации налоговых функций, в которых и проявляется сущность налога. Так, например, Л. Злобина, Л. Черкасова предлагают выделять, с одной стороны, интегральные функции налогов – фискальную, регулирующую и социальную, которые неразрывно взаимосвязаны, относятся к одному уровню налоговой системы, и дифференциальные – это функции организации,
Перонко И. А., Тюпакова Н. Н. Принцип определенности в элементной структуре налога. С. 38–39.