Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков. 2-е издание. Павел Пенкин
Перечень запрещенных расходов стандартный и во многом схож с аналогичным перечнем для налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). Это весомое преимущество по сравнению с классической УСН. На обычной «упрощенке» перечень возможных расходов строго оговорен (ст. 346.16 НК РФ). Все, что в него не укладывается, принять к учету нельзя, даже если расход напрямую связан с коммерческой деятельностью организации или ИП;
– инспекция сама рассчитывает налог на основе данных о доходах и расходах, которые получает от банков, онлайн-касс и из личного кабинета налогоплательщика. Инспекция заранее сообщит об исчисленной сумме и представит свой расчет. Если банк как-то неправильно разметил доходы (расходы) на облагаемые и необлагаемые (учитываемые и неучитываемые), то можно провести сверку, и все вопросы урегулировать;
– учет доходов и расходов ведется в личном кабинете налогоплательщика, то есть вести (физическую, осязаемую) книгу не требуется;
– расчет и перечисление в бюджет НДФЛ с доходов, которые налогоплательщик выплачивает работникам, можно поручить своему банку. Он будет сам считать налог и передавать нужные сведения в налоговый орган;
– на АУСН не нужно подавать налоговую декларацию, отчетность по НДФЛ, страховым взносам, а также персонифицированные сведения о физических лицах. Это большой плюс, особенно для ИП, которые обычно вынуждены для этого обращаться в бухгалтерские фирмы и тратить деньги на подготовку отчетности.
Минусами АУСН, на мой взгляд, являются:
– внушительный список видов деятельности, при которых применять этот режим нельзя. Причем в некоторых случаях требования жестче, чем на классической УСН. Например, АУСН нельзя применять организациям, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения, тогда как на УСН ограничения есть только для филиалов. С «обособками» «упрощенку» применять можно. Также АУСН не могут применять посредники (те, кто работает на основе договоров поручения, комиссии или по агентским договорам), хотя обычную УСН они вправе использовать. Аналогичная ситуация для некоммерческих организаций – АУСН применять им нельзя, а классическую «упрощенку» можно;
– на АУСН нельзя привлекать работников-нерезидентов РФ, а также людей тех профессий, на которых полагается досрочный выход на пенсию;
– лимит средней численности работников на АУСН всего 5 человек против 100 на классической «упрощенке» (да еще и с возможностью превысить этот лимит до 130);
– лимит доходов – 60 млн рублей против 200 млн рублей на обычной УСН без учета индексации;
– на АУСН нельзя иметь счета (корпоративные электронные деньги) в банках и иных кредитных организациях, не включенных в специальный реестр, который ведет ФНС России. К слову, сейчас в этом реестре уже 11 крупнейших российских банков, серди которых «Сбер», «Тинькофф Банк», «Альфа-Банк», «ВТБ», «ПСБ», «АК БАРС», «Россельхозбанк», «Банк Точка», «Модульбанк» и другие;
– нельзя выплачивать некоторые виды доходов физическим лицам. Например,