Налоговое право. Краткий курс. Коллектив авторов
целевому назначению: целевые, поступления от которых используются для финансирования конкретных расходов, нецелевые (общие), не предназначенные для финансирования конкретных расходов.
8. Отличие налогов от иных обязательных платежей
Важнейшим источником доходов для государственной власти служат налоги и сборы, так как, по существу, нет иных методов мобилизации средств в казну. К основным признакам налога относятся обязательность, индивидуальная безвозмездность, индивидуальная безвозвратность. Однако не все обязательные, безвозвратно и безвозмездно взимаемые платежи можно назвать налогами.
Кроме налогов существуют также иные обязательные платежи – сборы и пошлины. Основные различия между налоговыми платежами, сборами и пошлинами сводятся к следующему:
• налоги никогда не могут быть индивидуально возмездными, сбор же может осуществляться в форме возмездного платежа;
• цель взимания налога – обеспечение совокупности расходов государства в целом, при уплате же пошлины или сбора всегда присутствует конкретная цель;
• налоги, в отличие от пошлин и сборов, имеют финансовое значение, т. е. играют значительную роль при обеспечении мобилизации в государственный, региональные и местные бюджеты денежных средств;
• сборы уплачиваются по мере необходимости, налог же уплачивается регулярно, в строго установленные сроки.
В соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Понятие «сбор» включает непосредственно и сборы, и пошлины. Пошлины и сборы – это денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой, носящей публично-правовой характер. Пошлина не обеспечивает полного финансирования конкретного государственного органа, так как его существование обеспечивается за счет поступления средств из иных источников. В отличие от налога размер пошлин и сборов устанавливается исходя из характера и размера оказываемой услуги и, как правило, в конкретной сумме.
Виды пошлин:
– государственная – взимается за ряд услуг, оказываемых плательщику, т. е. за принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрацию актов гражданского состояния, выдачу документов за предоставление специального права;
– регистрационная – взимается при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец и т. д.;
– таможенная – взимается при регистрации экспортноимпортных операций.
К сборам можно отнести государственную пошлину,