Бухучет и финансы для руководителей и менеджеров. Алексей Гладкий
счет 51 «Расчетные счета». По результатам приведенных выше бухгалтерских проводок, а также записей аналитического учета формируются бухгалтерские ведомости (табл. 3.1). Используемые на конкретном предприятии формы бухгалтерских ведомостей могут различаться, но их суть от этого не меняется.
Таблица 3.1. Ведомость аналитического учета по субсчету 10/01
В данной ведомости К – это количество, Ц – цена за единицу измерения, С – сумма (произведение количества и цены).
Из этой ведомости аналитического учета следует, что на предприятие поступили товарно-материальные ценности фанера березовая и фанера хвойная, общим количеством 180 листов на сумму 23 200 рублей без НДС. Сумма НДС по поступившим ценностям отражается в отдельной ведомости (табл. 3.2).
Таблица 3.2. Ведомость по субсчету 19/03
Информация о возникшей кредиторской задолженности показана в ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 3.3).
Таблица 3.3. Ведомость аналитического учета по счету 60
Обратите внимание: сумма дебетовых остатков по субсчетам 10/01 и 19/03 (см. табл. 3.1 и 3.2) равняется кредитовому остатку по счету 60 (23 200 + 4176 = 27 376) (см. табл. 3.3). Это значит, что сумма поступивших ценностей, НДС по ним и сумма возникшей кредиторской задолженности отражены в бухгалтерском учете правильно.
После того как предприятие полностью оплатило поставщику стоимость полученных товарно-материальных ценностей с НДС путем перечисления безналичных денежных средств со своего расчетного счета на счет поставщика, бухгалтер сделает следующую проводку: «Дебет счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (ООО „Новое время“) Кредит счета 51 „Расчетные счета“ на сумму 27 376 рублей». После этого ведомость аналитического учета по счету 60 примет следующий вид (табл. 3.4).
Таблица 3.4. Ведомость аналитического учета по счету 60
Из этой ведомости видно, что сделка с поставщиком закрыта, – стоимость полученных товарно-материальных ценностей с НДС оплачена полностью с расчетного счета (как это и предусмотрено договором). Конечное сальдо по ООО «Новое время» отсутствует (см. табл. 3.4).
Однако нам еще нужно принять к вычету сумму НДС, оплаченную поставщику, которая составляет 4176 рублей. Для этого бухгалтер делает следующую проводку: «Дебет субсчета 68/03 „НДС“ Кредит субсчета 19/03 „НДС по приобретенным товарно-производственным запасам“ на сумму 4176 рублей». После этого ведомость по субсчету 19/03 будет выглядеть следующим образом (табл. 3.5).
Таблица 3.5. Ведомость по счету 19/03
Теперь можно сказать, что выполнены все необходимые бухгалтерские операции для отражения в учете (проведения по учету) сделки по получению от контрагента товарно-материальных ценностей и последующего расчета за них в безналичном порядке. Сводную информацию по нашей сделке в показателях синтетического учета (все