Налоговые проверки. Как выйти победителем!. Евгений Сивков
об этом не знал. Ваша задача – сделать также у себя в компании!
5.1.1. Внутренние информационные ресурсы
Однозначно, в первую очередь в план выездных проверок попадут фирмы, кандидатуры которых предложит отдел камеральных проверок.
Прежде всего, нехорошие сомнения у налоговиков могут возникнуть в отношении фирм, которые небрежно составляют отчетность.
Поэтому очень важно, чтобы в декларациях были правильно подсчитаны итоговые суммы, чтобы данные разных разделов отчета увязывались друг с другом и расхождения между взаимосвязанными показателями были понятны и объяснимы. В какой-то мере, эта проблема исчезает, когда вы сдаете отчетность в электронном виде.
Обратите внимание: только небрежно составленная отчетность может вызвать сомнения. Поэтому следите за арифметикой и сопоставимостью показателей в отчетах.
Перечислим обстоятельства, на которые налогоплательщику нужно обратить внимание при самостоятельной проверке соответствия финансово-хозяйственной деятельности указанным критериям оценки рисков.
1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности)
Реплика Евгения Сивкова:
Если вы внимательно посмотрите Концепцию п. 1 в приложении № 3, то обнаружите, что налоговики не приводят формулу расчета налоговой нагрузки, вернее они ее приводят, но делают это словами и то в пояснении: «приведенные показатели налоговой нагрузки определялись как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налогоплательщика, представляемые в налоговые органы, и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики».
В связи с этим нагрузку правильно рассчитать по формуле:
Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных по данным отчетности в течение года / сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов X 100%
Отметим, что выручку нужно брать по данным бухгалтерской отчетности за минусом НДС и акцизов. В расчет налоговой нагрузки ИФНС не включает суммы взносов в фонды обязательного государственного страхования (налог на оплату труда). Взносы в фонды обязательного государственного страхования не учитываются, по всей видимости, в связи с тем, что формально взносы в ФОС к налогам не относятся.
Как объяснить, что у вас низкая налоговая нагрузка:
• вводится новый продукта на рынок, что связано с минимальной наценкой;
• компания освобождает склад от «залежалого» товара и продаёт его со значительной скидкой;
• уценка товара, его порча;
• неправильной квалификацией вида экономической деятельности;
• финансово-экономической ситуацией налогоплательщика: снижение объемов реализации (в сравнении с прошлыми годами); повышение закупочных цен на сырье; повышение уровня заработных