Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге. Евгений Сивков
и неясность российского налогового законодательства – тема настолько истёртая, что её, вроде бы, неудобно обсуждать в очередной раз. Но приходится. Дело в том, что 82 % судов считает, что такая неясность в отсутствии однозначных, непротиворечивых толкований официальных органов может считаться смягчающим налоговую ответственность обстоятельством.
Кроме того, суды учитывают и принцип презумпции невиновности, который определяет особенности налоговых отношений между предпринимателями и фискальными органами. Добросовестность налогоплательщика предполагается (презюмируется), а потому любые неясности в законодательстве должны толковаться в его пользу. Поэтому при совершении каких правонарушений суды стоят на подобной точке зрения:
• неуплата или несвоевременная уплат налога (постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.03.13 № А05-11696/2011 и Западно-Сибирского округа от 04.03.09 № Ф04-1149/2009(1335-А45-37);
• непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.08.09 № А66-569/2008 и Западно-Сибирского округа от 13.03.08 № Ф04-1691/2008(1961-А75-29).
Весомость вашим аргументам в глазах суда придадут ссылки на противоречивые и неоднозначные разъяснения официальных органов (например, письма Минфина России). Суды в подобных случаях фактически могут создавать прецеденты, самостоятельно разобравшись в тонкостях закона. И тогда решения могут быть вынесены как в пользу налогоплательщика, так и в пользу его оппонентов из налоговой инспекции.
Работа на социально-значимом направлении
Социальная значимость работы налогоплательщика может стать смягчающим обстоятельством по мнению 77 % наших судов. Кто может рассчитывать на гуманность суда? В этот список входят градообразующие предприятия, научные, образовательные и бюджетные организации, организации, в которых работают инвалиды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.03.14 № А21-3884/2013 и от 20.06.13 № А21-8209/2012, Западно-Сибирского округа от 08.04.09 № Ф04-2116/2009(4271-А45-26).
При этом практика показывает, что не за все виды правонарушений даже такие налогоплательщики могут рассчитывать на смягчение наказания. Например, по поводу несвоевременного предоставления налоговой декларации социально значимыми организациями имеется противоречивая судебная практика.
Техника не выдерживает
73 % судов могут в качестве смягчающих обстоятельств учесть и наличие проблем чисто технического характера. Работу организации внезапно нарушают поломки, неисправности техники, отсутствие интернета, поломки средств связи. А закон, например, требует представить тот или иной нужный налоговой инспекции документ в жёсткие сроки и в электронной форме.
Как правило, по составам каких налоговых правонарушений суды идут навстречу налогоплательщикам и снижают размер штрафа ввиду технических сбоев:
• загруженность почтового сервера по причине массовой отправки отчетности (постановление ФАС Московского округа от 26.07.11 № КА-А40/7709-11);
• отсутствие