Налоговая проверка: курс защитника или как сохранить миллионы. Андрей Николаевич Назаркин
у его контрагентов и сопоставляли полученные данные с данными, отраженными в документах налогоплательщика.
С 1 января 2007 г. понятие "встречная проверка" исключено из Налогового кодекса РФ. Одновременно с этим введена новая ст. 93.1 (п. 69 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
В результате на сегодня вместо встречной проверки предусмотрено истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. При этом полномочия налоговиков в части истребования информации о налогоплательщике у третьих лиц стали шире.
Тем не менее на практике действия налоговиков по истребованию документов у третьих лиц в порядке ст. 93.1 НК РФ в связи с налоговыми (камеральными и выездными) проверками и сейчас часто называют встречной проверкой.
Процедура проведения встречной проверки регламентирована ст. 93.1 НК РФ, а также Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации), приведенным в Приложении N 18 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
Встречная проверка начинается с того, что налоговый орган (далее – проверяющая инспекция) направляет письменное поручение об истребовании документов (информации) у контрагента проверяемого налогоплательщика или иного лица (далее – контрагент), располагающего документами (информацией) о деятельности проверяемого налогоплательщика, в инспекцию по месту его учета (далее – местная инспекция) (п. 3 ст. 93.1 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ (Приложение N 18)).
В течение пяти рабочих дней со дня получения указанного поручения местная инспекция направляет контрагенту требование о представлении документов (информации) с приложением копии поручения (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 93.1 НК РФ, п. 4 Порядка, приведенного в Приложении N 18 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@).
В течение пяти рабочих дней после его получения контрагент должен представить документы (информацию) или сообщить об их отсутствии. Этот срок может быть продлен налоговым органом (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Таким образом, направить вам требование о представлении документов может получившая поручение инспекция, в которой вы состоите на учете.
На практике это чаще всего инспекция по месту вашего нахождения.
Но если вы, к примеру, являетесь крупнейшим налогоплательщиком, то одновременно состоите на учете и по месту своего нахождения, и в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (абзац. 3 п. 1 ст. 83 НК РФ, Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, утвержденные Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н). Документы (сведения) о контрагенте у вас, скорее всего, будет требовать ваша межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, поскольку именно туда проверяющие инспекции, как правило, направляют свои поручения. Однако, как указывают финансовое ведомство и налоговая служба, требование может быть направлено и налоговым органом,