Управленческий учет за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов
средств
Рассчитаем вашу прибыль за первый год работы (табл. 1–2).
Таблица 1–2. Упрощенная форма бухгалтерского отчета о прибылях и убытках, евро
* Здесь и далее суммы расходов и убытков указываются в круглых скобках.
Теперь рассчитаем сумму ваших денежных средств на конец года (табл. 1–3).
Таблица 1–3. Упрощенная форма бухгалтерского отчета о движении денежных средств, евро
Из табл. 1–3 видно, что ваши денежные средства по данным бухгалтерского учета возросли с 250 до 1200 евро. Отсюда можно сделать вывод, что дела идут успешно, так как налицо прирост денежной наличности. Однако из расчета прибыли, а также по данным управленческого учета видно, что точка нулевой прибыли (23 222 км) еще не достигнута, то есть бизнес пока убыточен.
Эти, казалось бы, противоречивые выводы объясняются внимательным рассмотрением всех данных бухгалтерского учета, а не только информации о приросте денежных средств. Стоимость автомобиля за первый год снизилась в бухгалтерском учете на 1000 евро, страховка (240 евро) также была списана в расходы. При этом вам не пришлось нести никаких дополнительных денежных расходов. Отсюда становится логичным рост денежных средств при общей убыточности бизнеса. Обобщенно это выглядит так:
То есть роста денежных средств за первый год оказалось недостаточно, чтобы компенсировать износ автомобиля и списание страховки в расходы.
А теперь сравним имущество вашего бизнеса на старте и спустя год работы (табл. 1–4).
Таблица 1–4. Бухгалтерские балансы в упрощенной форме
* Исходя из допущения, что неснижаемый запас бензина равен 60 евро.
Итак, бухгалтерским учетом была представлена следующая информация:
1) об имуществе (активах) бизнеса и об источниках его средств (то есть о том, кто сделал вложения в бизнес). Эта информация представляется в виде таблицы на конкретные даты (так называемые отчетные даты) и называется бухгалтерским балансом (см. табл. 1–1 и 1–4)[2];
2) о прибыли или убытках бизнеса за определенный период (в нашем примере – за год). В отличие от баланса, который составляется на конкретную дату, отчет о прибылях и убытках (см. табл. 1–2) включает в себя данные о доходах и расходах бизнеса нарастающим итогом[3];
3) о движении денежных средств бизнеса (см. табл. 1–3). Как уже говорилось выше, поступления и траты денежных средств не обязательно совпадают с доходами и расходами бизнеса и прирост денежных средств не всегда означает, что бизнес оказался прибыльным.
Три вышеупомянутых отчета (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств) являются основными в бухгалтерском учете. Не будет преувеличением сказать, что эти отчеты являются основным итогом деятельности бухгалтера в любой организации. Безусловно, данные бухгалтерского учета обладают высокой ценностью, особенно для инвесторов, кредиторов, государственных органов (то есть внешних пользователей). Но достаточно ли этих данных
Можно сказать, что баланс – это фотография бизнеса на определенную дату, которая показывает все его активы, а также всех лиц, которым эти активы принадлежат (в нашем примере все имущество принадлежало одному лицу, а именно вам).
Проводя аналогию с автомобилем, который едет из пункта А в пункт Б, можно сказать, что балансы составляются на месте в каждом из пунктов, а отчет о прибылях и убытках будет напоминать путевой журнал по всему маршруту следования.