Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов
ЗАО «Винни-Пятачок».
Оплату за товары ЗАО «Осел Иа» перечислило в мае текущего года.
ЗАО «Винни-Пятачок» признает выручку по методу начисления для расчета налога на прибыль.
Выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете ЗАО «Винни-Пятачок» в мае текущего года (т. е. в том месяце, когда право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю).
Если доходы, полученные организацией, относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, то они должны распределяться между этими периодами одним из следующих способов:
• равномерно;
• пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой.
Второй способ используется при выполнении работ (оказании услуг) с длительным производственным циклом, который превышает один налоговый период (календарный год).
В январе текущего года бассейн «Чайка» реализовал годовые абонементы на сумму 1 200 000 руб. (без НДС).
В налоговом учете бассейна «Чайка» выручка ежемесячно отражается в сумме:
1 200 000 руб.: 12 месяцев = 100 000 руб.
По договору на оказание услуг ЗАО «Кролик-дизайн» создает проектную документацию для ЗАО «Осел Иа». Стоимость услуг ЗАО «Кролик-дизайн» – 600 000 руб. (без НДС). Договор был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ. Результаты работ передаются заказчику по мере их выполнения.
Согласно смете, расходы ЗАО «Кролик-дизайн», связанные с выполнением договора, составят 420 000 руб. (без НДС).
Фактические расходы ЗАО (без НДС) составили:
• в I квартале – 80 000 руб.;
• во II квартале – 120 000 руб.;
• в III квартале – 160 000 руб.;
• в IV квартале – 60 000 руб.
Бухгалтер ЗАО «Кролик-дизайн» должен отразить выручку от реализации таким образом:
• в I квартале – в сумме 114 286 руб. (80 000: 420 000 × 600 000);
• во II квартале – в сумме 171 429 руб. (120 000: 420 000 × 600 000);
• в III квартале – в сумме 228 571 руб. (160 000: 420 000 × 600 000);
• в IV квартале – в сумме 85 714 руб. (60 000: 420 000 × 600 000).
2.2.2. Определение суммы доходов от реализации для целей налогообложения
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме (ст. 249 НК РФ).
В состав выручки в налоговом учете не включаются:
• курсовые разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валюте;
• курсовые разницы, если договор заключен в условных единицах;
• проценты по коммерческим кредитам;
• проценты (дисконт) по векселям.
Эти доходы в налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов (см. п.2.3.2).
ЗАО