Księgowość małej firmy 2014. Anna Jeleńska

      1. wydatków na:

      ● nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,

      ● nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione powyżej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,

      ● ulepszenie środków trwałych, które powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych [wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia (innych niż nieruchomości lub prawa do lokali) rzeczy, oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, bez względu na czas ich poniesienia],

      2. strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, oraz strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności,

      3. wydatków na: spłatę pożyczek/kredytów (z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek/kredytów, z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę pożyczki/kredytu w przypadku, gdy pożyczka/kredyt była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli: pożyczkobiorca/kredytobiorca w związku ze spłatą pożyczki/kredytu zwraca kwotę kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki/kredytu – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki/kredytu, bądź pożyczkodawca/kredytodawca otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki/kredytu – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą udzielonej pożyczki/kredytu a kwotą zwróconego kapitału); spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń; umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów,

      4. wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną (tj. spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej) – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki,

      5. darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju (jednak od 1 stycznia 2009 r. koszt uzyskania przychodu w wartości wytworzenia lub cenie nabycia produktów spożywczych stanowią darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT, przekazane na rzecz organizacji pożytku publicznego z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje),

      6. podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,

      7. jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych, w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,

      8. kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu: nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska, niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,

      9. dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w ustawie o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej i opłacie depozytowej, z tym że kosztem uzyskania przychodów jest poniesiona opłata produktowa, o której mowa w art. 12 ust. 2 tej ustawy,

      10. wierzytelności odpisanych jako przedawnione,

      11. odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej,

      12. odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona do przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona,

      13. udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek,

      14. składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, z wyjątkiem:

      a) wpłat podatników prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej,

      b) składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw – do wysokości łącznie nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne; jeżeli przedsiębiorca nie wypłacał tych wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej kwocie 15% najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy;

      15. strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio została zarachowana jako przychód należny,

      16. kosztów reprezentacji (np. poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych),

      17. umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,

      18. umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne,

      19. odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia środków trwałych, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie