Налоговое право. Н. Н. Косаренко
ст. 8 Налогового кодекса РФ, понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
На правовую характеристику налогов и сборов большое влияние оказывает правовой режим элементов налога или сбора. Любой закон, устанавливающий налог, содержит, как правило, одинаковые элементы налога. Одинакова по форме и правовая конструкция каждого закона о налоге. При установлении налогов обычно определяются их основные элементы.
Согласно ст. 17 Налогового кодекса РФ, при установлении налога налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
– объект налогообложения;
– налоговая база;
– налоговый период;
– налоговая ставка;
– порядок исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
К юридическим свойствам налога относятся следующие характеристики:
– односторонний характер установления налога;
– индивидуальная безвозмездность налога. Налог взимается без встречного удовлетворения;
– безвозвратность налога. Данный признак предполагает переход навсегда налоговых платежей в адрес государства;
– процесс взимания налога обеспечивается через принуждение. Благодаря этому свойству государство имеет гарантию получения налоговых поступлений. Причем механизм принуждения включается только в тот момент, когда имеются случаи налогового правонарушения. В этом случае принудительный характер подразумевается, а реализуется только в случае налоговых правонарушений[1].
Обязательность налога устанавливается Конституцией РФ и предполагает необходимость его уплаты населением, что подкрепляется мерами принуждения.
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
1. Налог – историческая возникшая категория, опосредствующая процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных
См.: Основы налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995. С. 27.