Особенности национальных спекуляций, или Как играть на российских биржах. Иван Закарян
частных инвесторов на рынке ценных бумаг
Заполняя налоговую декларацию, не забудь в графе "Иждивенцы" написать "Государство".
Уплата налогов – мероприятие, очевидно, нерадостное, но неизбежное. Однако никто не должен платить налогов больше, чем это установлено законом, поэтому человек, который собирается вкладывать деньги в ценные бумаги, должен уметь ориентироваться в этом вопросе. Влияя на доходность тех или иных операций, налоги заставляют инвестора создавать свою рыночную стратегию с учетом этого фактора и выбирать подходящие для этого финансовые инструменты.
Налогообложение операций физических лиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (далее ФИСС) регулируется главой 23 НК РФ (ст. 214, 214.1. – 214.4., 220.1.), а также иными нормативными правовыми актами. Но поскольку полная ясность в тех или иных вопросах есть далеко не всегда, то ФНС и МинФин регулярно выпускают разного рода разъяснения.
Конечно, в рамках одной главы охватить все нюансы налогообложения операций инвесторов с ценными бумагами и ФИСС в силу их многообразия не представляется возможным, но необходимую базу, позволяющую ориентироваться в вопросе, мы вам представим.
И начнем с самого простого – со ставок.
*Налоговые резиденты РФ – физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; период нахождения не прерывается на периоды выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. К нерезидентам относятся лица, находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, но получающие доходы от источника на территории РФ.
**При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в России, на сумму, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода.
Налоговые агенты – российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получает доходы. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (налога на доходы физических лиц). Эти действия производятся:
– по окончании налогового периода (календарного года),
– при выводе клиентом денежных средств – на дату подачи распоряжения клиента (денежные средства считаются выводимыми в следующем порядке: доход от операций с ценными бумагами и ФИСС, доход от прочих операций, прочие денежные средства),
– при выводе клиентом ценных бумаг (за исключением вывода ценных бумаг клиента, связанного с исполнением клиентом сделок с ценными бумагами, при условии, если денежные средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступают брокеру); выводом не считается перевод бумаг на счет лица у другого брокера или в другой депозитарий.
Если финансовый результат, рассчитанный нарастающим