Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. Е. В. Шестакова
6. Контроль и анализ исполнения бюджета
Для объективного контроля исполнения налогового бюджета необходимы формирование сопоставимой и достоверной информации об исполнении плана, определение величины отклонения фактических показателей от плановых, выявление причин отклонений в реализации планов.
Закрытие налогового бюджета осуществляется ежемесячно в срок до 10—20-го числа следующего месяца.
1.4. Методы налогового планирования
Налоговое планирование позволяет заметно снизить показатели и объем расходов на содержание предприятия посредством разработанной программы оптимизации налогообложения. В целом налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых выплат, контроль за расходами и многие другие. Налоговое планирование является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. Это обусловлено тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности предприятия. На этапе стратегического планирования формируется налоговое поле организации, на основании которого составляются в дальнейшем и среднесрочные, и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие элементы налогового планирования.
Предметом налогового планирования являются экономические процессы, которые будут протекать в организации в плановом периоде. Эти процессы могут относиться к различным сферам деятельности организации. Основным документом долгосрочного налогового планирования является налоговый бюджет.
Налоговый бюджет является составной частью финансового бюджета организации, состоящего из прогнозного Отчета о прибылях и убытках, прогнозного Бухгалтерского баланса и Бюджета движения денежных средств. Показатели налогового бюджета – суммы планируемых к начислению налогов и страховых взносов – отражаются в Производственном бюджете и прогнозном Отчете о прибылях и убытках.
Планирование налогового бюджета осуществляется не менее чем за месяц до начала следующего года.
Налоговый бюджет планируется на основании принятой налоговой политики, амортизационной политики, данных бухгалтерского учета и расчетов налогооблагаемых баз в следующие сроки:
для годового планирования – до 1 декабря года, предшествующего планируемому году;
для квартального планирования – до 1 числа третьего месяца предшествующего квартала;
для месячного планирования – до 20 числа предшествующего месяца.
Внешние и внутренние виды планирования
Д.В. Попков выделяет подход к планированию на основе внешнего и внутреннего планирования[8].
Внешнее планирование
Может проводиться несколькими методами: замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции.
Метод замены налогового