Налоги и налогообложение. Коллектив авторов

      Данные вышеприведенных таблиц (3.1–3.3) позволяют сделать следующие выводы:

      1. В доходах федерального бюджета по-прежнему очень высока доля налоговых доходов, от 95 до 99,5 % (включая таможенные пошлины).

      2. По удельному весу в структуре самих налоговых доходов преобладают «оборотные налоги» от 31 до 42,5 % (НДС и акцизы), а также таможенные доходы (вывозные и ввозные пошлины), от 31,3 до 45,0 %.

      3. В целях коррекции налоговой статистики по новому законодательству с 2005 г. таможенные доходы перестали классифицировать как налоговые, что значительно изменило внешнюю картину общей налоговой нагрузки на экономику в сторону ее мнимого уменьшения.

      4. Однако с позиций классической налоговой теории, а также практики их изъятия таможенные пошлины – это однозначно один из видов налоговых доходов, потому что в их составе присутствуют все законодательно закрепленные элементы налога (объект, субъект, единица измерения, ставка).

      5. В бюджетных фондах Санкт-Петербурга и Ленинградской области, удельный вес налоговых доходов также очень высок, от 80 до 95 %.

      6. В региональных бюджетах самыми фискально значимыми являются два налога: налог на прибыль организаций – от 33 до 45 % и налог на доходы физических лиц – от 26 до 29 %. Третий из основных налогов – налог на имущество юридических лиц сильно «отстает» и составляет примерно от 5 до 11 % от общей суммы изъятых налоговых доходов.

      7. В качестве общего резюме можно с сожалением констатировать, что и в настоящее время, и в ближайшей перспективе по-прежнему имеет место реально высокая налоговая нагрузка на экономику, причем с преобладанием косвенных, т. е. ярко выраженных фискальных, налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины), от 65,5 до 75,5 %. Последнее означает, что в налоговой системе РФ имеют место и законодательно закреплены на перспективу очень серьезные структурные деформации.

      Приложение к теме 3

      Классификация налогов Российской Федерации

      Тема 4. Налог на добавленную стоимость

      Вопрос 1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость

      Ответ

      Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги.

      Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость.

      Схема взимания налога на добавленную стоимость (НДС) была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г. Это самый молодой из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов. Во Франции он стал применяться с 1958 г. Однако показатель добавленной стоимости значительно раньше использовался в статистических целях. Например, в США он применялся с 1870 г. для характеристики объемов промышленной

---

Скачать книгу