Налоговые льготы. Инструкции по применению. О. И. Соснаускене
издает нормативный акт, в котором определен перечень должностных лиц, не обеспеченных транспортом для исполнения трудовых функций. На основе такого документа компенсируется стоимость проездных документов.
Стоимость проезда не облагается ЕСН и не включается в формирование его базы в случаях:
а) оформляется авансовый отчет по расходам на проезд (должны прилагаться маршрутный лист, билет);
б) расходы на приобретение билетов не относят к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль (поэтому расходы на оплату проезда не являются объектом обложения ЕСН).
Бюджетные организации вправе издать нормативный акт, определяющий перечень сотрудников, не обеспеченных специальным транспортом для осуществления ими своих служебных обязанностей. Стоимость проездных билетов не должна облагаться ЕСН.
В случае выдачи работникам организации рабочей одежды ЕСН на ее стоимость начисляться не должна.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ стоимость выдаваемой специальной одежды освобождается от обложения ЕСН.
Это утверждение действует, в случае если такая одежда выдается по отраслевым нормам бесплатной выдачи форменной одежды, обуви, некоторых других средств индивидуальной защиты.
Следует отметить, стоимость бесплатно выданной работникам одежды не облагается ЕСН, если она не отнесена в расходы по уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Пример
Организация своим сотрудникам выдала мобильные телефоны. Установлен лимит на телефонные разговоры в пределах 300 руб. на телефон в месяц.
Приказом организации утверждены 5 сотрудников, имеющих право на пользование мобильной связью в служебных целях.
По итогам месяца мобильная компания выставила счет за предоставленные услуги:
1) счет 3008/110078794 (Иванов) – 150 руб.;
2) счет 3008/110078769 (Петров) – 270 руб.;
3) счет 3008/110078770 (Савелов) – 300 руб.;
4) счет 3008/110078653 (Васин) – 374 руб.;
5) счет 3008/110078654 (Семенов) – 0 руб.
Затраты на оплату телефонных разговоров относятся на расходы в целях обложения прибыли организации.
Облагаются ЕСН суммы, направленные на оплату телефонных разговоров в пределах лимита.
Расходы на оплату связи квалифицируются как компенсация затрат, если телефонные разговоры обусловлены производственными целями.
В нашем примере сотрудник Васин вышел из общеустановленного лимита организации на сумму 74 руб. Эта сумма также не облагается ЕСН и не относится в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли.
Организация вправе уменьшить доходную часть от своей деятельности на услуги мобильной связи в размере 794 руб.;
12) материальная помощь в размере 3000 руб. за счет бюджетных организаций, финансируемых из государственного бюджета;
13) вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового