Налоговые льготы. Инструкции по применению. О. И. Соснаускене
РФ на таможенной территории России невозможно налогообложение ввозимых:
1) товаров безвозмездной помощи России;
2) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, сырья, комплектующих для их изготовления;
3) материалов по производству медицинских препаратов для лечения инфекционных заболеваний;
4) художественных ценностей;
5) печатных изданий, произведений кинематографии при международном некоммерческом обмене;
6) товаров (ранее продукции), произведенных российскими организациями на земельных участках иностранного государства правом землепользования Российской Федерации;
7) необработанных алмазов;
8) технологического оборудования как вклада в уставный фонд организаций;
9) товаров для их использования дипломатическими представительствами, дипломатическим персоналом и членами их семей;
10) отечественной и иностранной валюты, ценных бумаг (акции, облигации, сертификаты, векселя);
11) продуктов морского хозяйства отечественного производства.
В зависимости от выбранного таможенного режима при ввозе товаров на территорию России налогообложение имеет особенности.
Так, при таможенном режиме реимпорта должны уплачиваться суммы налога, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден.
При использовании таможенных режимов транзита, склада, беспошлинной торговли, свободной зоны или склада, реэкспорта налог не уплачивается.
В случае помещения товаров под режим переработки на таможенной территории России при условии их вывода с территории налог не уплачивается. Однако при режиме переработки вне таможенной территории налог уплачивается частично или последует полное освобождение от уплаты. Порядок уплаты, сроки закреплены Таможенным кодексом.
При помещении товаров под таможенный режим временного ввоза налогоплательщик имеет право на полное (частичное) освобождение от уплаты НДС.
В таможенном режиме переработки для внутреннего потребления НДС уплачивается.
Объектом налогообложения признается стоимость приобретенных товаров, в том числе затраты на их транспортировку до границы России.
Пример.
Организация-покупатель оплачивает транспортные расходы, которые оказываются сторонними фирмами. Эти суммы включаются в налогооблагаемую базу по НДС. Товары поступают из Республики Беларусь. Имеет ли право покупатель включать такие затраты в графу 7 Заявления о ввозе товаров?
С 2005 г. действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, услуг». Заявление о ввозе товаров и уплате налогов утверждено налоговыми органами государств.
В налоговую инспекцию представляются данное заявление в трех экземплярах, декларация, другие документы.
Графа 7 заявления заполняется для определения налоговой базы при дополнительных расходах.