Билеты по экономике. Учебное пособие. Отсутствует
зависимости от платежеспособности различают:
– прямые;
– косвенные.
Прямые взимаются с субъектов налога (с физических и юридических лиц, налог на операции с ценными бумагами и т. д.), и они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги были рассмотрены выше.
В зависимости от применения налоги делятся на:
– общие;
– специфические.
Общие налоги применяют при финансировании текущих и капитальных расходов государственного или местного бюджетов.
Специфические налоги обладают целевым назначением (отчислении на социальное страхование).
А. Смитом было сформулировано 4 основных принципа налогообложения.
1. Подданные государства должны принимать участие в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение или несоблюдение данного принципа приводит к равенству или неравенству налогообложения.
2. Налог, который каждый субъект обязан выплачивать, должен быть точно определен (дата выплаты, сумма налога).
3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.
4. Каждый налог должен быть продуман и спланирован так, чтобы он брал и удерживал у людей меньше сверх того, что он приносит в государственную казну.
На основе вышеперечисленных принципов были сформулированы концепции налогообложения.
Первая концепция показывает, что субъекты должны выплачивать налоги в соответствии с выгодами, получаемыми от государства. У данной концепции существует недостаток, который заключается в невозможности определить, какую личную выгоду получит каждый налогоплательщик и в каком размере от государственных расходов на оборону, бесплатное здравоохранение и т. д.
Вторая концепция предусматривает выплаты налогов физическими и юридическими лицами прямо пропорционально размеру полученного дохода. Эта концепция отличается рациональностью и целесообразностью, т. к. существует разница между налогом, который удерживается из расходов на предметы первой необходимости, и налогом, взимающимся с предполагаемыми доходами на предметы роскоши. Однако эта концепции тоже имеет недостаток: при внедрении концепции на практике возникают трудности с отсутствием научного подхода к измерению возможностей субъектов налога.
Существует еще 2 принципа налогообложения: справедливость по горизонтали и справедливость по вертикали. Согласно первому принципу равные по доходам субъекты должны платить равные налоги. Согласно второму принципу налогоплательщики, равные по экономическому и социальному положению, платят равные налоги, а неравные платят неравные налоги.
В Российской Федерации налоги подразделяются на следующие виды:
– федеральные;
– республиканские;
– местные.
Федеральные налоги формируются российским парламентом и взимаются со всей территории. Республиканские