Конспект лекций по налогам и налогообложению. О. С. Кириллова
«О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ до тех пор, пока действует Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. № 2118-1 в ч. I ст. 19–21, положения ст. 13–15 НК РФ не применяются. Это означает, что в переходный период, до окончания разработки и принятия НК РФ в полном объеме состав налогов и сборов, взимаемых на территории России, регламентируется ст. 19–21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а ст. 13–15 НК РФ не работают. Перечни налогов, представленные в этих двух законодательных актах, существенно различаются, причем в НК РФ общее число налогов значительно сокращено.
Отличия федеральных, региональных и местных налогов имеют большое значение для определения налоговых полномочий органов власти и местного самоуправления в процессе определения налоговых элементов по каждому налоговому платежу.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральным налоговым законодательством (НК РФ) и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональные налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения:
1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
2) налоговые льготы в части сумм, поступающих в соответствующий региональный бюджет;
3) порядок уплаты налога (а также формы отчетности по данному региональному налогу).
Прочие элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.
Местные налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Налоговые полномочия местных органов в отношении установления местных налогов и сборов распространяются на те же элементы, что и у региональных налогов.
Согласно законодательству, органы власти и местного самоуправления не имеют права изменить перечень налогов и (или) ввести новый налог (сбор), не предусмотренный этим перечнем.
Иными словами, список налогов и сборов, взимаемых на территории России, является закрытым.
Следует отметить, что ряд специалистов считает, что для обеспечения гибкости налоговой системы и максимального учета особенностей отдельных территорий необходимо предоставить право органам власти и местного самоуправления вводить дополнительные налоги сверх установленного перечня.
Такой опыт уже существовал в практике нашего законодательства.
Так, в 1994–996 гг. в соответствии с Указом