Налоговые преступления. Валерий Николаевич Ковалев
занижение сумм налога на прибыль.
Зачастую она сопровождается нелегальным переводом за рубеж валютных ценностей посредством оформления фиктивных контрактов.
Включение в стоимость малоценных и быстро изнашивающихся предметов (МБП) стоимости основных средств.
Возможность использования подобной формы заключается в разном порядке отнесения стоимости основных средств и МБП на издержки производства. Согласно Закону и Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, существуют возможности отнесения малоценных и быстроизнашивающихся предметов на себестоимость продукции двумя способами:
– путем 100% списания стоимости МБП на издержки производства при передаче последних в эксплуатацию;
– путем 50% списания при передаче в эксплуатацию и 50% списания при окончании эксплуатации.
В данном случае основные средства производства выдаются за малоценные в основном предметы и по ним, соответственно, начисляется износ.
При любом варианте начисления подобные механизмы гораздо более выгодны для предприятия, чем постепенное списание стоимости основных средств по строго установленным нормативам. Подобные действия ведут к завышению себестоимости продукции, занижению прибыли предприятия и, в конечном итоге, к уклонению от уплаты налогов.
Завышенное списание сырья и материалов на производственную продукцию.
При данном нарушении, на производство продукции списываются объемы сырья и материалов по каким-либо количественным измерителям, общая сумма которых превышает их величину в готовом изделии. Это ведет к резкому завышению себестоимости производимой продукции и занижению налогооблагаемой прибыли, почти всегда сопровождается производством неучтенной продукции и связано с совершение других преступлений.
Завышение расходов на оплату труда.
Форма основана на незаконном завышении в учетных и отчетных документах сумм, направленных на выплату заработной платы, что ведет к завышению издержек производства через сами начисленные суммы, обязательные платежи и налоги, исчисляемые с заработной платы и относимые на себестоимость продукции (выплаты в Пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и т.д.).
Обычно сопровождается другими нарушениями (наличием фиктивных работников, использованием должностными лицами средств предприятия в корыстных целях и т.п.)
Данное нарушение влечет занижение налогооблагаемой базы налога на прибыль, и, возможно, через присвоение излишне начисленной заработной платы ответственным работникам, занижение их совокупного годового дохода (налогооблагаемой базы подоходного налога с физических лиц).
Прямое искажение в отчетах о финансовых результатах данных о материальных затратах.
При этой форме уклонения от уплаты налогов, в отчетные документы вносятся данные, противоречащие учетным и первичным документам, с целью завышения