Guía para la preparación de profesionales en comercio exterior y operaciones internacionales.. ACOCEX
de 27-XI-1998.
Recuerde
En el despacho aduanero, siempre hay que tener en cuenta: documentos, garantías para soportar los costes y presencia física de la mercancía.
| REGÍMENES | EXPORTACIÓN | IMPORTACIÓN |
| SIMPLIFICADOS | DefinitivaTemporalReexportación | ConsumoLibre Práctica |
| ESPECIALES, ECONÓMICOS ADUANEROS Y FISCALES | Régimen de Perfeccionamiento Pasivo | Régimen de Perfeccionamiento Activo |
| Transformación bajo control aduanero | ||
| Importación Temporal | ||
| Depósito Aduanero, Franco, Especial. Zona Franca | Depósito Aduanero, Franco, Especial. Zona Franca | |
| Tránsitos | Tránsitos | |
| Exención, Restitución | Franquicia arancelaria. Contingente |
4.4. Intrastat
La constitución del Mercado Único en 1993 supuso la desaparición de las formalidades aduaneras entre los Estados miembros y, por tanto, la supresión de las declaraciones que proporcionaban la información necesaria para la obtención de los datos relativos al comercio de bienes entre los Estados miembros de la Unión Europea.
Para la elaboración de las mencionadas estadísticas, ha sido necesario recurrir a métodos y técnicas que garantizaran una información exhaustiva y fiable, que no constituyeran una carga desproporcionada, especialmente para las pequeñas y medianas empresas y, al mismo tiempo, permitieran disponer de datos que proporcionen una visión actual, exacta y detallada del Mercado Único.
Las necesidades apuntadas hicieron surgir el sistema Intrastat, que permite la obtención de los datos necesarios para la elaboración de la estadística de los intercambios de bienes entre Estados miembros.
Los aspectos básicos del sistema están recogidos en la siguiente normativa:
Reglamento (CE) nº 638/2004 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de marzo de 2004.
Reglamento (CE) nº 1982/2004 de la Comisión, de 18 de noviembre de 2004.
Resolución de 27 de enero de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Recuerde
Intrastat es la oficina creada en la entrada de España a la Unión Europea para regular los intercambios entre los Estados miembros con fines estadísticos.
En virtud de la normativa anteriormente indicada, la obligación de presentar declaraciones estadísticas viene determinada por dos factores que se consideran de forma conjunta, como son:
La naturaleza del operador, que es la que determina la obligación de suministrar la información estadística.
Su volumen de comercio intracomunitario, que, dentro del grupo anterior, establece la obligación de presentar declaración.
Atendiendo a la naturaleza del operador, la obligación de suministrar la información requerida por el sistema Intrastat, mediante la presentación de las correspondientes declaraciones estadísticas periódicas, incumbe a toda persona física o jurídica que, encontrándose identificada en España con respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido y siendo sujeto pasivo del I.V.A. por entregas o adquisiciones intracomunitarias o por operaciones asimiladas, interviene en un intercambio de bienes entre España y otro Estado miembro.
No obstante, incumbe también el cumplimiento de esta obligación a las personas físicas o jurídicas no establecidas en España, pero que realicen dentro del territorio estadístico español operaciones intracomunitarias que por su naturaleza y cuantía deban ser objeto de las correspondientes declaraciones estadísticas Intrastat. Estas declaraciones deberán ser presentadas por su representante fiscal.
El obligado estadístico será:
Quien haya formalizado el contrato que tiene por efecto la expedición o la introducción de las mercancías, excepción hecha del contrato de transporte o, en su defecto,
Quien proceda o haga que se proceda a la expedición de las mercancías o se haga cargo de estas a la introducción o, en su defecto,
Quien esté en posesión de las mercancías objeto de la expedición o de la introducción.
Atendiendo al volumen de comercio intracomunitario, la Orden EHP/400/2012, de 27 de febrero, por la que se regulan los umbrales estadísticos vigentes para el ejercicio 2012, establece un único umbral de exención, fijado en 250.000 €, motivo por el cual quedan sometidos a la obligación de presentar declaraciones Intrastat en el ejercicio 2012:
En el flujo Introducción, los obligados estadísticos que en el ejercicio precedente realizaron adquisiciones intracomunitarias por un importe facturado total, igual o superior a 250.000 €.
En el flujo Expedición, los obligados estadísticos que en el ejercicio precedente realizaron entregas intracomunitarias por un importe facturado total, igual o superior a 250.000 €.
No obstante lo anterior, si un obligado estadístico inicialmente dispensado de presentar declaraciones Intrastat superara en el curso del año la cifra del “umbral de exención” que se fija para cada año por Orden del Ministro de Economía y Hacienda, quedará obligado a su presentación a partir del período de referencia en el que superen dicho umbral de exención.
Si un operador intracomunitario presenta voluntariamente declaración estadística, estando dispensado de ello por no alcanzar su volumen de comercio intracomunitario los umbrales anteriormente citados, quedará sujeto a las obligaciones formales que se derivan del sistema Intrastat desde ese mismo momento.
El obligado estadístico podrá presentar la declaración Intrastat en la que se recoge dicha información bien por sí mismo, bien a través de un tercero, denominado Tercero Declarante, o bien a través de otra empresa que forme parte de su mismo grupo empresarial, denominada Empresa Cabecera, y que a su vez tenga la consideración de obligado estadístico.
Presentación por Internet.
La declaración Intrastat se presenta con una periodicidad mensual dentro del plazo de los doce primeros días naturales del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones objeto de declaración.
5. Control de cambios, mercados de divisas. Medios de Cobro y Pago u productos para financiar operaciones internacionales
5.1. Control de cambios. Mercado de divisas
El mercado de divisas es un mercado mundial y descentralizado en el que se negocian divisas. Este mercado nació con el objetivo de facilitar el flujo monetario que se deriva del comercio internacional. El volumen diario de transacciones que lleva a mover alrededor de 4 trillones $ estadounidenses (USD) al día ha crecido tanto que, en la actualidad, el total de operaciones en moneda extranjera que se debe a operaciones internacionales de bienes y servicios representa un porcentaje casi residual, debiéndose la mayoría de las mismas a compraventa de activos financieros. En consecuencia, este mercado es bastante independiente de las operaciones comerciales reales y las variaciones entre el precio de dos monedas no pueden explicarse de forma exclusiva por las variaciones de los flujos comerciales.
El Seguro de Cambio es una compraventa de divisas a plazo que genera obligaciones para las partes contratantes, permitiendo:
Importador: asegura el precio de compra de la divisa.
Exportador: asegura el precio de venta de la divisa.
En el caso del Seguro de Cambio, tenemos una forma muy fácil de determinar el precio justo del mismo, que deberemos tener en cuenta a la hora de la negociación con la entidad financiera para cerrar una operación.
Consideremos entonces la elección entre bonos españoles y bonos americanos. Si decidimos tener bonos españoles (imaginemos que se trata de un bono cupón cero a un año), siendo el tipo de interés que paga este bono, si invertimos en