Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. Андрей Гартвич
понимается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Например, бумага для принтера, лежащая в канцелярском магазине или на складе оптовой торговой компании, – это товар. Но после того как эта бумага будет куплена какой-либо организацией для использования по назначению, она перестанет быть товаром.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физического лица. Например, работой является монтаж оборудования, оштукатуривание и окраска стен.
Услуга определяется как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в результате этой деятельности. К услугам можно отнести обучение и лечение работников, бизнес-консультирование.
Реализацией товаров, работ или услуг признается:
• передача на возмездной основе (то есть в обмен на деньги или на другие товары, работы, услуги) права собственности на товары, результатов выполненных работ;
• оказание услуг на возмездной основе.
Не признается реализацией:
• передача права собственности инвестиционного характера (например, вложения в уставные фонды других организаций);
• передача имущества некоммерческим организациям;
• передача права на имущество в результате приватизации.
Понятия доход, расход и прибыль определяются применительно к конкретным налогам:
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пр.
В законодательстве о страховых взносах предусмотрен только один объект обложения страховыми взносами – оплата труда физических лиц, работающих по найму.
Под оплатой труда подразумеваются выплаты, начисляемые работодателями физическим лицам за выполнение работ и оказание услуг. Основанием выплат являются договоры, заключенные между работодателем и физическими лицами.
Договоры могут быть следующих видов:
• трудовой;
• гражданско-правового характера, в том числе договор на выполнение работ или оказание услуг, договор авторского заказа и пр.
Порядок заключения этих договоров регулируется трудовым и гражданским законодательством.
Если по найму работает иностранный гражданин, находящийся за пределами Российской Федерации, то оплата его труда в объект обложения страховыми взносами не включается.
Налоги и сборы уплачиваются по месту расположения организации или ее обособленных подразделений. Однако некоторые налоги могут уплачиваться по месту расположения объектов налогообложения.
В последнем случае налогоплательщику может потребоваться дополнительная регистрация в «чужой» инспекции ФНС – по месту регистрации объекта налогообложения – в качестве плательщика соответствующего налога. Объясняется это тем, что инспекции удобнее проверять объект налогообложения,