«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель. Андрей Гартвич
и представительств
Последнее ограничение: организация, применяющая УСН, не должна иметь филиалов и представительства.
На практике это означает, что организация не должна иметь обособленных подразделений, зарегистрированных в других инспекциях ФНС.
Ограничения по видам деятельности
Кроме ограничений по масштабу бизнеса, для применения УСН предусмотрены ограничения по видам деятельности. Не вправе применять УСН:
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• микрофинансовые организации.
Ограничения по участию других организаций
Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на следующие виды организаций:
• организации, созданные обществами инвалидов;
• некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации;
• научные организации, удовлетворяющие определенным требованиям.
Указанное ограничение призвано препятствовать злоупотреблениям со стороны крупных предприятий, которые желают воспользоваться льготным режимом налогообложения путем учреждения небольших дочерних предприятий.
Общеизвестен следующий способ обхода данного ограничения: небольшие предприятия создаются физическими лицами – руководителями крупных предприятий, их родственниками и друзьями. Такие небольшие предприятия, в частности, могут использоваться для перепродажи продукции крупных предприятий. Чтобы минимизировать общую сумму платежей в бюджет государства, крупное предприятие продает свою продукцию небольшому предприятию по цене, близкой к себестоимости, а небольшое предприятие перепродает ее уже по «настоящей» цене.
Знакомство с налогом, уплачиваемым при упрощенной системе налогообложения
Для обозначения основного налога, уплачиваемого при УСН, в законодательных актах используется термин налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. На практике его часто именуют единым налогом.
Организации