Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. О. В. Павлова
лицами, имеющими доступ к информационной системе.
Налогоплательщик вправе закрепить в учетной политике для целей налогообложения перечень информационных систем, цены которых используются для определения расчетной цены ценных бумаг.
3. Расчетная цена определяется как композитная цена на покупку необращающейся ценной бумаги (Thomson Reuters Composite bid), раскрытая информационным агентством «Томсон Рейтерс» (Thomson Reuters) по итогам дня совершения налогоплательщиком сделки с необращающейся ценной бумагой.
4. Расчетная цена определяется как средняя цена закрытия (Bloomberg generic Mid/last) необращающейся ценной бумаги, раскрытая информационным агентством «Блумберг» (Bloomberg), по итогам дня заключения налогоплательщиком сделки с необращающейся ценной бумагой.
Порядок определения расчетной стоимости ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, установлен ФСФР по различным видам ценных бумаг.
Так, по облигациям расчетная стоимость по выбору налогоплательщика может определяться одним из следующих способов:
где: P – расчетная цена облигации;
M – часть номинала облигации, выплачиваемая при погашении;
C – сумма i-й выплаты по облигации (включая платежи по основному долгу и процентам);
n – число периодов до полного погашения облигации;
r – процентная ставка, соответствующая купонному периоду. Процентная ставка должна соответствовать уровню риска инвестиций в такие облигации. Уровень риска инвестиций в облигации и значения процентных ставок определяются налогоплательщиком на основании оценки рыночной конъюнктуры на дату определения расчетной цены в соответствии с порядком, закрепленным учетной политикой для целей налогообложения;
v – величина, определяемая как:
где: I – число дней со дня сделки до дня выплаты купона;
B – число дней между выплатами купона.
где: P – расчетная цена облигации;
n – количество платежей по купону;
Ci – сумма платежа по i-му купону;
Ti – число дней до платежа i;
ri – процентная ставка, соответствующая сроку Ti и отвечающая уровню риска инвестиций в такие облигации. Уровень риска инвестиций в облигации и значения процентных ставок определяются налогоплательщиком на основании оценки рыночной конъюнктуры на дату определения расчетной цены в соответствии с порядком, закрепленным учетной политикой для целей налогообложения;
Tj – число дней до платежа j;
Nj – сумма платежа j-й части стоимости облигаций;
B – база начисления процентов в валюте, в которой выражен номинал облигации, согласно конвенции соответствующей валюты;
Al – величина накопленного купонного дохода на дату определения расчетной цены.
По акциям акционерных