Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. Нина Олеговна Овчинникова
продуктов питания – 101 150 руб.
Таким образом, удельный вес выручки от производства продуктов питания в общем доходе составил 0,55:
(101 150 / 184 650).
Следовательно, ООО «Космос» учтет при расчете налога на прибыль за полугодие амортизацию в размере 4400 руб.: (2000 рублей x4 месяца x0,55).
Бухгалтер ООО «Космос» рассчитал налог на имущество, исходя из данных о бухгалтерской стоимости автомобиля на начало:
января – 0 руб.;
февраля – 0 руб.;
марта – 120 000 руб.;
апреля – 118 000 руб. (120 000 – 2000);
мая – 116000 руб. (118 000 – 2000);
июня – 114000 руб. (116 000 – 2000);
июля – 112000 руб. (114 000 – 2000).
Средняя стоимость автомобиля за полугодие составит:
(120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000) / 7 месяцев x 0,55 = 45 571,43 руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за полугодие равна (ставка налога на имущество – 2,2%):
45 571,43 рубля x 2,2% / 4 = 250,64 руб.
Если налогоплательщик прекращает осуществление деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, до окончания квартала, то стоимость имущества, которое использовалось в этой деятельности, включается в расчет среднегодовой стоимости имущества в части, пропорциональной количеству целых месяцев после прекращения такой деятельности.
Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» в НК РФ с 1 января 2004 г. введена гл. 30 «Налог на имущество организаций», которая существенно изменила налоговую базу и методику расчета налога на имущество организаций.
Перечень объектов обложения налогом сужен: из него исключены нематериальные активы, запасы и затраты. К объектам обложения налогом теперь относится только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств следует руководствоваться приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01». Налоговая база, как и ранее, определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой стоимости.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества