Отчетность кредитных организаций. Часть 2. Р. Ш. Ганеев
Интерес для налоговых органов представляют отдельные показатели такой отчетности, которые могут быть использованы при проверке соблюдения порядка исчисления и уплаты кредитными организациями налогов и сборов. Этот интерес, в свою очередь, обусловлен правом налоговых органов при рассмотрении материалов налоговой проверки использовать в качестве доказательств не только документы, полученные в ходе мероприятий налогового контроля, но также и все иные документы, за исключением тех, что могут быть получены налоговыми органами с нарушением НК РФ (п.4 ст.101 НК РФ).
Сотрудники налогового органа в рамках процедуры налогового контроля могут запросить пруденциальные формы отчетности в следующих целях:
• для сопоставления показателей бухгалтерской и налоговой отчетности между собой;
• установления уровня цен и тарифов, условий сделок, которые для данного банка можно признать обычными рыночными, в целях возможного применения ст.40 НК РФ к отдельным сделкам;
• установления круга и места налогообложения бенефициаров и взаимозависимых лиц банка для последующего контроля как налогообложения банка, так и налогообложения данных лиц;
• контроля расходов банка и наличия объектов учета, на которые направлены такие затраты;
• контроля за отдельными налогооблагаемыми операциями банка, сравнения сведений о них, содержащихся в бухгалтерской и налоговой отчетности.
В зависимости от вида налога налоговые органы могут использовать различные формы банковской отчетности, например, по налогу на прибыль, в основном, анализируются формы 0409101 и 0409102.
Также активно анализируют банковскую отчетность органы государственной статистики. Серьезному анализу подвергаются такие показатели денежного обращения и кредита, как масса денег в обращении, денежные агрегаты, количество кредитных организаций и филиалов в динамике, остатки кредитных вложений, просроченная задолженность, вклады населения и другие. Широко используется органами Росстата отчетность банков при составлении баланса денежных доходов и расходов населения. При формировании денежных доходов используется такие показатели, как дивиденды, проценты, полученные населением по денежным средствам на банковских счетах, депозитам и прочим привлеченным средствам от кредитных организаций, выплата доходов по государственным и другим ценным бумагам, компенсация по вкладам гражданам, доходы от продажи иностранной валюты. При расчете расходной части баланса учитываются такие показатели, как проценты, уплаченные населением за кредиты, предоставленные кредитными организациями, прирост (уменьшение) привлеченных средств на рублевых счетах, приобретение государственных и других ценных бумаг, расходы на покупку недвижимости, расходы на приобретение иностранной валюты, изменение средств на счетах индивидуальных предпринимателей, динамика задолженности по кредитам.
Наряду с регулярной отчетностью органы статистики получают информацию от