Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов
Рыночная цена акций на 31 декабря составляет: a) 130 000 руб., б) 170 000 руб.
Акции отразятся в активе баланса по стоимости: a) 130 000 руб., б) 170 000 руб. Одновременно прибыль, отраженная в пассиве баланса: а) уменьшится на 20 000 руб., б) возрастет на 20 000 руб.
Сценарий 2.
По состоянию на 31 декабря текущего года на балансе у фирмы «Суперкастрюля» числятся акции ЗАО «Осел Иа» на общую сумму 150 000 руб. Акции не котируются на бирже. Расчетная цена акций на 31 декабря составляет: a) 130 000 руб., б) 170 000 руб.
В варианте а) «Суперкастрюля» сделает резерв под обесценение вложений в данные акции на сумму 20 000 рублей (150 000 – 130 000).
Стоимость приобретения акций 150 000
Минус: резерв под обесценение (20 000)
Равно: балансовая оценка акций 130 000
В пассиве баланса также произойдет уменьшение прибыли на 20 000 руб.
В варианте б) акции отразятся в балансе по стоимости приобретения — 150 000 руб.
Списание резерва может быть осуществлено в двух случаях: 1) если стоимость финансовых вложений, под которые был сделан резерв, снова выросла; 2) при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений. Если при создании резерва прибыль организации уменьшается, то при его списании прибыль организации увеличивается на сумму списанного резерва.
ПРИМЕР 3-17
Списание резерва по обесценение финансовых вложений в баланс
По состоянию на 31 декабря текущего года на балансе у фирмы «Суперкастрюля» числятся акции ЗАО «Осел Иа» на общую сумму 150 000 руб. Акции не котируются на бирже. Расчетная цена акций на 31 декабря 130 000 руб.
Резерв под обесценение вложений в данные акции создается на сумму 20 000 руб. (150 000 – 130 000). В пассиве баланса происходит уменьшение прибыли на 20 000 руб.
Вариант 1. Акции были проданы за 140 000 руб.
Вариант 2. Расчетная цена акций на новую балансовую дату составила 145 000 руб.
В первом варианте финансовые вложения (130 000 руб.) исчезают из актива баланса и вместо них отражаются денежные средства на сумму 140 000 руб. Таким образом, рост актива баланса составляет 10 000 руб. В пассиве баланса этот рост отражается как рост прибыли в таком же размере (10 000 руб.).
Во втором варианте финансовые вложения по-прежнему отражаются в активе баланса, но уже в новой оценке — 145 000 руб. Таким образом, рост актива баланса составляет 15 000 руб. В пассиве баланса этот рост как рост прибыли в таком же размере (15 000 руб.).
Отражение в учете выданных долгосрочных займов
В строке баланса «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются также долгосрочные займы, выданные самой фирмой третьим лицам сроком погашения более года от даты составления баланса. При этом в этой статье отражается только основная сумма займа. Начисленные проценты отражаются в статье «Дебиторская задолженность».
Договор займа заключают в письменной форме. При этом не требуется лицензии на предоставление займа, а российское законодательство не ограничивает ни размер, ни срок погашения займа. Проценты по договору займа,