Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. Е. В. Шестакова
прямых расходов на оплату труда основного производственного персонала осуществляется в следующей последовательности: определяется число рабочих часов, необходимое для производства конкретного вида товара (работ, услуг), путем умножения нормы часовой выработки единицы продукции на планируемый объем производства в натуральном выражении (из бюджета производства);
рассчитывается общее число рабочих часов (фонд часового рабочего времени) для выполнения производственной программы (суммируются полученные значения по каждому виду товара, оказанным работам, услугам);
определяется фонд заработной платы (фонд часового рабочего времени умножается на средний уровень почасовой оплаты); определяется размер налогов, не включаемых в ФОТ.
Пример расчета
Бюджет прямых расходов на оплату труда на I квартал 2010, налогов на I квартал 2010–2011 г.
Отдельно необходимо производить расчет расходов на оплату труда административно-управленческого персонала, а также налогов.
При планировании налогов, связанных с фондом оплаты труда, важно также понимать, что начисление налогов и самой заработной платы происходит в текущем месяце, а платежи и выплаты – в следующем.
Особенности планирования зарплатных налогов при упрощенной и общей системе налогообложения
Прежде всего необходимо отметить невозможность одновременной работы на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку обе они применяются налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности. На это, в частности, указал Конституционный Суд РФ в Определении от 16 октября 2007 г. № 667-0-0 (см. также постановления ФАС Северо-Западного округа от 8 октября 2008 г. № А13-9829/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15 января 2009 г. № ВАС-17149/08), ФАС Уральского округа от 5 февраля 2009 г. № Ф09-172/09-СЗ (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19 июня 2009 г. № ВАС-6770/09)).
Если вы применяете УСН, то вам не надо платить следующие налоги (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
С 2010 г. эти юридические и физические лица являются плательщиками не только пенсионных взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но и страховых взносов на иные виды обязательного социального страхования. Однако в 2010 г. они по-прежнему уплачивают только взносы на ОПС и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По остальным взносам на этот период установлены специальные тарифы в размере 0 % (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Их размер составляет 14 %. С 2011 г. размер этих взносов вырастет в соответствии с процентными ставками, указанными выше.
Процентные ставки по пенсионным взносам для общей и упрощенной системы налогообложения
2010 год
2011 год
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие