Планирование налогов с помощью MS Excel. Евгений Сергеев
по налогу на имущество организаций определяется по формуле:
НИ (III) =НС×ОС (III) ×9/12 – НИ (I) – НИ (II),
где НИ (III) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев;
НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
ОС (III) – средняя остаточная стоимость основных средств за девять месяцев с начала года;
НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;
НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия.
За налоговый период средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС= (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о) +ОС (н) +ОС (д) +ОС (31д) /10,
где ОС – средняя остаточная стоимость основных средств по итогам налогового периода;
ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о), (н), (д), (31д) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря.
За налоговый период платеж по налогу на имущество организаций с учетом авансовых платежей определяется по формуле:
НИ=НС×ОС – НИ (I) – НИ (II) -НИ (III),
где НИ – платеж по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода с учетом авансовых платежей;
НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;
НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;
НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;
НИ (III) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев.
Перед расчетом среднегодовой остаточной стоимости основных средств стоит напомнить некоторые нюансы расчета амортизации. Необходимо учитывать, что остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета. Следовательно, к основным средствам относится имущество стоимостью свыше 40 тыс.руб и со сроком эксплуатации больше одного года.
Амортизация по поступившим основным средствам начисляется со следующего месяца ввода его в эксплуатацию. Расчет амортизации по поступившим основным средствам представлен в таблице ниже.
Таблица 3.1 – Амортизация по поступившим основным средствам, тыс.руб.
В первом разделе таблицы указаны нормы амортизации поступивших основных средств, месяц поступления и их стоимость. Например, в шестом месяце стоимость поступившего основного средства составмт 450 тыс.руб., норма амортизации по нему – 15%.
Во втором разделе рассчитана амортизация по каждому поступившему основному средству. Расчет ведется по формуле, и она в первой строке по первому месяцу (ячейка D13) имеет следующий вид:
ЕСЛИ (С6> 40;C6*$B6/1200;C13)
где С6- ссылка на ячейку поступления основных средств, но со сдвигом влево на одну ячейку;
$B6 – смешанная ссылка на ячейку, в которой указана норма амортизации;
С13 – ссылка на ячейку слева.
Работу