Grundlagen des Internationalen Steuerrechts. Sebastian Korts
Approach – AOA); vgl. hierzu Hemmelrath in Vogel/Lehner, DBA, Art. 7 Rz. 14a. 33 So die Gesetzesbegründung in BR-Drs. 139/13(B), S. 164. Vgl. auch BMF-Schreiben vom 22.12.2016, IV B 5 – S 1341/12/10001-03. 34 Derzeit sind die DBA mit Liechtenstein, Luxemburg und den Niederlanden nach dem OECD-MA 2010 abgeschlossen. 35 EuGH vom 31.05.2018, C-382/16 Rs. „Hornbach“, ECLI:EU:C:2018:366. 36 In dem Streitfall lag § 1 AStG idF StVergAbG vom 16.05.2013, BGBl I, S. 660, zugrunde. 37 Vertiefend: Schwenke, Unionsrechtliche Fragestellungen nach der EuGH-Entscheidung „Hornbach-Baumarkt AG“, DB 2018, 2329; Schreiber/Greil, EuGH-Urteil „Hornbach“: Wirtschaftliche Gründe für marktunübliche Verrechnungspreise – „Mach es zu deinem Projekt!“, DB 2018, 2527; Graw, § 1 AStG – Folgerungen aus dem EuGH-Urteil in der Rs. Hornbach-Baumarkt, DB 2018, 2655. 38 BFH vom 27.11.2019, I R 40/19 (I R 14/16), ECLI:DE:BFH:2019:U.271119.IR40.19.0; BFH vom 09.06.2021, I R 32/7, Rz. 53d. Urt.-gründe, ECLI:DE:BFH:2021:U.090621. IR32.17.0. 39 Vgl. Tz. 2. des BMF-Schreibens vom 25.08.2009 (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze), IV B 5 – S 1341/07/10004, BStBl I 2009, S. 888. 40 Vertiefend: Frotscher, Internationales Steuerrecht, 5. Aufl. 2020, Rn. 939ff. 41 Z.B. Verwaltungsgrundsätze 2020 (VWG 2020) BMF vom 03.12.2020, IV B 5 – S 1341/19/10018:001, BStBl I 2020, 1325; Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise (VWG VP 2021) Grundsätze für die Korrektur von Einkünften gemäß § 1 AStG, BMF vom 14.07.2021, IV B 5 – S 1341/19/10017:00 BStBl 2021 I, S. 1098; Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung zwischen nahestehenden Personen in Fällen von grenzüberschreitenden Funktionsverlagerungen (Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung) BMF vom 13.10.2010, BStBl. I 2010, 774, Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze) BMF vom 24.12.1999, BStBl. I 1999, 1076; Ergänzung der Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze BMF vom 20.11.2000, BStBl. I 2000, 1509; Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze); Änderung aufgrund des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften – SEStEG – (BGBl 2006 I, S. 2782), BMF vom 25.08.2009 – IV B 5 -S 1341/07/10004 BStBl 2009 I, S. 888. 42 Veröffentlichung in deutscher Sprache: http://www.oecd.org/berlin/publikationen/oecdverrechnungspreisleitlinienfurmultinationaleunternehmenundsteuerverwaltungen.htm. 43 Siehe http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/transfer-pricing-guidelines.htm. 44 Veröffentlichung in deutscher Sprache https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/verrechnungspreisdokumentation-und-landerbezogene-berichterstattung-aktionspunkt-13-abschlussbericht-2015_9789264261013-de#page15. 45 www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinationalenterprises-and-tax-administrations-20769717.htm. 46 Veröffentlicht in deutscher Sprache unter https://www.oecd.org/tax/beps/revisedguidance-on-the-application-of-the-transactional-profit-split-method-beps-action-10-DEU.pdf. 47 So die Gesetzesbegründung in BR-Drs. 139/13(B), S. 165. 48 Vgl. Tz. 1.42ff. OECD-Guidelines 2010. 49 Vgl. Tz. 3.9 Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise (VWG VP 2021) Grundsätze für die Korrektur von Einkünften gemäß § 1 AStG, BMF vom 14.07.2021, IV B 5 – S 1341/19/10017:00 BStBl 2021 I, S. 1098. 50 IdF des G vom 25.06.2021 BGBl. I, S. 2035. 51 Nestler, Angemessene Lizenzbewertung anhand der Profit-Split-Methode: Was man von der Knoppe-Formel lernen kann, BB, 2013, S. 2027ff. 52 In der Regel 1–5 % vom Umsatz, vgl. FG Münster vom 14.02.2014, 4 K 1053/11 E, EFG 2014, S. 921. 53 BFH vom 18.05.2021, I R 4/17, veröff. unter www.bundesfinanzhof.de. 54 Artikel 5 G vom 02.06.2021 BGBl. I, S. 1259, aktuelle Gesetzesfassung durch G vom 25.06.2021 BGBl. I, S. 2035. 55 Artikel 5 G vom 02.06.2021 BGBl. I, S. 1259, sowie G vom 25.06.2021 BGBl. I, S. 2035. 56 Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes nach § 1 Abs. 1 AStG in Fällen grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (FVerlV) vom 12.08.2008, BGBl I, S. 1680; idF Art. 24 G vom 26.06.2013, BGBl I, S. 1809. 57 IdF G vom 25.06.2021 BGBl. I, S. 2035. 58 Schreiber in: Kroppen, Handbuch Internationale Verrechnungspreise Funktionsverlagerungsverordnung. 59 Art. 5 G vom 02.06.2021 BGBl. I, S. 1259, aktuelle Gesetzesfassung durch G vom 25.06.2021 BGBl. I, S. 2035. 60 Art. 5 G vom 02.06.2021 BGBl. I, S. 1259, aktuelle Gesetzesfassung durch G vom 25.06.2021 BGBl. I, S. 2035. 61 BMF vom 13.10.2010 (Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung), BStBl I, S. 774. 62 Vgl. Tz. 2.6.1 des BMF-Schreibens vom 25.08.2009 (Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze), IV B 5 – S 1341/07/10004, BStBl I 2009, S. 888. 63 Zur Vertiefung siehe Jabrayilov, steueranwaltsmagazin 3/2017, S. 83. 64 G vom 25.06.2021 BGBl. I, S. 2035 (Nr. 37). 65 § 21 Abs. 3 AStG n.F. sieht abweichende Anwendungsregelungen für Stundungen und Fristen gem. § 6 Abs. 4 und 5 AStG n.F. sowie für Veräußerungsgewinne gem. § 6 Abs. 6 AStG a.F. vor. 66 Vgl. FG Münster vom 31.10.2019, 1 K 3448/17 E, ECLI:DE:FGMS:2019:1031.1K3 448.17E.00, wonach für den nachträglichen Wegfall der Wegzugsbesteuerung neben der (objektiven) Widerbegründung der unbeschränkten Steuerpflicht auch glaubhaft gemacht werden muss, dass bereits bei Wegzug (subjektiv) der Wille zur Rückkehr bestand. Die Revision wurde zugelassen. 67 BFH vom 26.04.2017, I R 27/15, BFHE 258, 300. 68 EuGH vom 23.01.2014, C-164/12, DMC, BFH/NV 2014, S. 478. 69 Vgl. Gesetzesbegründung im Regierungsentwurf vom 24.09.2014, S. 65. 70 EuGH vom 26.02.2019, C-581/17, ECLI:EU:C:2019:138; vorgelegt durch FG Baden-Württemberg vom 14.6.2017, 2 K 2413/15, BB 2017, S. 2727. 71 Abkommen über die Freizügigkeit zwischen der EU und ihren Mitgliedstaaten sowie der Schweiz vom 21.06.1999, ABl. 2002, L 114, S. 1. 72 BMF vom 13.11.2019, IV B 5 -S 1325/18/10001:00. 73