Учебник food-фабриканта: управление ассортиментом и продажами. Разработка продукта, технологии. Ирина Карякина
общности целей организации.
Анализ расходов
Что касается расходной части, то и его я предлагаю вести раздельно по каналам рынков сбыта для того, чтобы видеть, какой финансовый результат имеет каждый из них. И здесь тоже:
• не нужно бояться допущений при разделении затрат по каналам сбыта;
• важно иметь детальное описание процессов производства, логистики и т. д. и соответствие разделения затрат процессам.
Если на каждом этапе нет счетчиков, нет очень точного учета, то отклонения от реальных процессов в учете и бюджетировании возможны, но если они понятно описаны, то в процессе деятельности их можно детализировать и приводить в соответствие. Но любая точность имеет свои границы и допустимые разумные пределы. Любая система учета имеет свою цену. И следует взвешивать соотношение цены этой системы (в ресурсах людей, программного обеспечения, стоимости железа) и экономического результата от ее применения.
Разберем на примере наиболее значимые статьи затрат.
Это, конечно, ФОТ (фонд оплаты труда) и себестоимость продукции.
Многие фабрики не имеют поцехового учета. То есть в программе учета:
• не фиксируются все операции передела продукции по каждому цеху отдельно в натуральных и стоимостных показателях;
• не учитываются трудозатраты сотрудников в часах по каждому цеху на объем выпущенной продукции.
При таком положении дел автоматизированно и достоверно разделить ФОТ и себестоимость реализации по каналам сбыта невозможно. Но вручную на отрезке времени, на котором присутствуют различные рынки сбыта, выгрузить и посчитать эти показатели в объемах вполне реально.
Посмотрим, как это работает.
Бизнес-кейс 1
Фабрика выпускает продукцию как для собственной сети розницы (рестораны и магазин кулинарии), так и для канала B2B. Учет разделен не по привычным цехам (овощной, холодный, горячий), а по ассортименту – кондитерский цех и кулинарный.
Из табелей возможно выделить сотрудников кондитерского направления и кулинарного.
В кондитерском цехе выпускается продукция на В2В только двух наименований: сырники и блины. В кулинарном цехе нет возможности при большом пересечении кодов готовой продукции в разные каналы сбыта выделить объемы выпуска по разным каналам.
В таком случае предлагаю в кондитерском цехе:
• выбрать вручную объем реализации сырников и блинов;
• по соотношению объемов разделить выпускаемый тоннаж на розницу и В2В;
• по полученному соотношению уже разделить трудозатраты (ФОТ) на этот объем выпуска;
• уже это соотношение (абсолютное значение рублей на килограмм произведенной продукции) применять при формировании продажной цены как коэффициент трудозатрат на единицу продукции. То есть при ценообразовании отталкиваться при назначении продажной цены не от сырьевой себестоимости продукции, а от более полной, включающей