Изменения законодательства. Реформа 2025 года. Марина Николаевна Брюткина

---

Скачать книгу

---

налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п. 1.16 ст. 284 НК РФ.

      Определены особенности налогообложения операций с цифровой валютой3

      Федеральным законом от 29.11.2024 №418-ФЗ установлены особенности исчисления НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций по операциям по осуществлению майнинга цифровой валюты, ее реализации.

      Так, п. 2 ст. 38 НК РФ определено, что цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций) признается имуществом.

      Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты, а также по ее реализации не признаются объектом обложения НДС (подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).

      Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга цифровой валюты в РФ, отнесены к доходам от источников в РФ. Налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена сумму налоговых вычетов, в том числе имущественного (подп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).

      В главе 25 НК РФ с 1 января 2025 года появится новая статья – ст. 282.3, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой.

      Введены ограничения, согласно которым лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять ЕСХН, УСН, а лица, осуществляющие майнинг, реализацию (приобретение) цифровой валюты, – ПСН, НПД, АУСН.

      Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 №16384 установлено, что величина федерального инвестиционного налогового вычета определяется в размере 3%. На такую величину может быть уменьшен налог на прибыль при условии инвестирования средств в развитие производства.

      С 1 января 2025 вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.2 НК РФ).

      Федеральный инвестиционный налоговый вычет могут применять налогоплательщики налога на прибыль организаций, основным видом экономической деятельности которых является один из видов согласно ОКВЭД, указанных в приложении к постановлению. В перечень видов экономической деятельности включены:

      – добыча полезных ископаемых;

      – обрабатывающие производства, за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий;

      – обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;

      – деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

      – научные исследования и разработки;

      – деятельность в области информационных технологий.

      При этом основной вид экономической деятельности налогоплательщика определяется по содержащемуся в ЕГРЮЛ коду основного вида экономической деятельности по состоянию на 1 января 2024 г.

      Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком в отношении конкретного объекта основных средств,

---

Скачать книгу