Изменения законодательства. Реформа 2025 года. Марина Николаевна Брюткина
что не всякие суммы, оставшиеся в распоряжении АО при уменьшение уставного капитала организации, учитываются в целях налога на прибыль.
Согласно ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» общество вправе, а в случаях, предусмотренных указанным Федеральным законом, обязано уменьшить свой уставный капитал.
Не подлежат налогообложению налогом на прибыль суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации, только в случае, если уменьшение уставного капитала осуществляется в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если обществом осуществляется добровольное уменьшение уставного капитала в целях, чтобы величина уставного капитала общества не превышала стоимости его чистых активов по окончании отчетного года (подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).
2. Письмо Минфина России от 05.12.2024 №03-03-06/1/122830 по вопросу применения положений подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации
Минфин России в письме от 05.12.2024 №03-03-06/1/122830 разъяснил особенности учета в целях налогообложения прибыли расходов по приобретению прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, также на их адаптацию и модификацию.
С 1 января 2025 года увеличен коэффициент с 1,5 до 2 для учета затрат по приобретению программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Минфин России напомнил, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договору, действующему в течение периода, превышающего налоговый период, признаются равномерно в течение периода действия такого договора.
На этом основании коэффициент 2 применяется в отношении расходов, дата признания которых приходится на период начиная с 2025 года. К расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, осуществленным до 01.01.2025 года, и признаваемым в том числе после 01.01.2025 года, применяется коэффициент 1,5.
Коэффициент 2 не применяется к расходам на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ, баз данных, учитываемым с 01.01.2025 в составе прочих расходов.
3. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/108990 Об использовании убытков организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, для целей налога на прибыль организаций
Минфин России в письме от 06.11.2024 №03-03-06/1/108990 разъяснил, что убытки, полученные в 2022—2024 годах российской организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применявшей нулевую налоговую ставку, уменьшают налоговую базу 2025 года.
До 1 января 2025 года п. 1 ст. 283 НК РФ было установлено ограничение по переносу убытков