Налоговое право: краткий курс. Наталья Викторова
в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на игорный бизнес, транспортный налог);
♦ местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты (земельный налог, налог на имущество физических лиц).
Другой не менее значимый классификационный признак – это деление налогов по способу взимания на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (получатель дохода). Эти налоги подразделяются:
♦ на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (налог на имущество организаций и физических лиц);
♦ личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц).
Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Носителем косвенных налогов, то есть лицом, которое в конечном итоге несет всю тяжесть налогового бремени, является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются:
♦ на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
♦ косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги (примером может служить НДС);
♦ фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.
Эта классификация не нашла отражения в законодательстве Российской Федерации, но существенна для понимания правовой и экономической природы налога.
Существуют и другие классификации налогов, значимые для теории и практики налогообложения. Приведем некоторые из них.
Так, по целевой направленности введения налогов различают:
♦ абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом (примеры – НДС, налог на прибыль организаций и др.);
♦ целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, единый социальный налог). Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:
♦ налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);
♦ налоги, взимаемые с предприятий и организаций (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций);
♦ смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами (земельный налог,