Налоговое право: краткий курс. Наталья Викторова
интересам государство старается не допустить сокращения поступления налоговых платежей в бюджет, и ему всегда требуется финансирование за счет собственности в виде налогов, так как другие источники финансирования незначительны. Отсюда возникает жесткая регламентация налоговых отношений законодательством[7], которая находит свое выражение в формулировании метода налогового права.
Метод налогового права – совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения. В ст. 2 НК РФ подчеркивается, что законодательство регулирует властные отношения по поводу налогообложения и осуществления налогового контроля. Следовательно, узаконенный метод налогового права характеризуется как властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения однозначных, не допускающих выбора (императивных) предписаний в целях формирования государственного бюджета.
Предписания (обязывания) доминируют в налоговом праве, что отличает его от других отраслей права. Налогоплательщик должен совершить определенные законом действия в части налогообложения, а государство обязано гарантировать законность выполнения этих предписаний.
Наряду с обязываниями в рамках налогового права иногда допускаются дозволения. Так, например, налогоплательщик имеет возможность в определенной степени формировать свою налоговую политику или применять альтернативные способы формирования налоговой базы; получать отсрочку исполнения налоговой обязанности; заключать договоры инвестиционного налогового кредита. В этом случае методом налогового права выступает диспозитивность, то есть возможность поиска некоторого компромисса между публичными и частными интересами. Следует отметить, что свобода налогоплательщика в своих действиях относительна и ограничена нормами налогового законодательства.
Обобщая вышесказанное, отметим, что налоговое право – это самостоятельная подотрасль финансового права. Она состоит из общей и особенной частей, имеет свой предмет (налоговые отношения, определенные Налоговым кодексом) и методы правового регулирования (властно-имущественный и диспозитивный).
4.2. Принципы налогового права
Принципы налогового права (юридические принципы) – это основные исходные положения в системе финансово-правовых норм, развивающие конституционные начала и реализуемые в процессе установления налогов.
Принципы налогового права могут быть как общими для налоговой системы в целом (например, принцип установления налогов и сборов законами), так и специфическими, влияющими на ее отдельные элементы (например, принцип однократности налогообложения).
Согласно ч. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения должны быть установлены федеральным законом. Они должны развивать, наполнять смыслом такие конституционные начала, как равенство прав и свобод человека и гражданина, единство экономического пространства, признание и защиту государством всех форм собственности и т. д. Общие принципы
Следует иметь в виду, что участники налоговых отношений подчинены только закону. Налогоплательщики не находятся в подчинении фискальных органов.