Налоги. Как легко платить и экономить. Игорь Вадимович Григорьев
оплачен поставщику; 3) материал передан в производство.
Если приобретено основное средство и оно оплачено: вы списываете в расходы стоимость основного средства равномерно ежеквартально в течение года приобретения основного средства (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Например, вы купили основное средство стоимостью 6 млн руб. в июне 2022 года. При условии, что вы его полностью оплатили в июне, в расходы относим: 2 млн руб. во II квартале 2022 года, 2 млн руб. в III квартале 2022 года, 2 млн руб. в IV квартале 2022 года.
Если организация купила основные средства до перехода на УСН, то стоимость основных средств списывается следующим образом:
1) со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшается налоговая база по единому налогу по УСН в течение первого календарного года работы на УСН;
2) со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно:
50 % от стоимости в течение первого года применения УСН (календарного),
30 % стоимости в течение второго года применения УСН,
20 % стоимости в течение третьего года применения УСН;
3) со сроком полезного использования свыше 15 лет – стоимость основных средств списывается в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.
Если вы решите продать основное средство и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы:
• не прошло 3 года (для ОС со сроком полезного использования до 15 лет);
• не прошло 10 лет (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет),
• расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет исключить из расчета налога полностью. Оставить можно только амортизацию, рассчитанную за период использования основного средства.
Период полезного использования определяется классификатором, установленным постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.
В упрощенной системе налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК). Поэтому даже если ваша организация находится на упрощенке, по-прежнему не стоит врываться в бухгалтерию с требованием оплатить счет, полученный по факсу, а в момент получения вожделенного товара забывать о каких-то условностях: подписании и последующем хранении договоров, накладных, актов.
Приведем примеры расчета УСН.
ООО «Ромашка», зарегистрированная в Санкт-Петербурге, применяющая УСН «Доходы минус расходы», за календарный год получила 100 млн руб. оплаты от покупателей (как окончательного расчета за поставленную продукцию, так и авансов на будущие поставки). Компания заплатила поставщикам за сырье и материалы 50 млн руб. и еще проавансировала будущие поставки сырья на 15 млн руб. Заработная плата сотрудников составила 20 млн руб., а страховые взносы с нее составили 3,5 млн руб. Арендатору заплатили за год 12 млн руб. и 1 млн руб. обеспечительного платежа.
Расчет налога выглядит следующим образом, если компания выбрала объект налогообложения «Доходы»: