Налоги. Как легко платить и экономить. Игорь Вадимович Григорьев
в расходы равномерно 583 333,33 руб. (70 млн руб./120) каждый месяц на протяжении 10 лет.
Из-за простоты этого метода его выбирает 99 % бухгалтеров, что странно – второй метод на практике от бухгалтера требует столько же усилий, что и линейный способ, так как всю работу по расчету амортизации берет на себя «1С».
Нелинейный метод выгоден, так как он позволяет сгладить неприятный скачок суммы налога на прибыль. В первые месяцы вы больше списываете в расходы стоимость приобретенного основного средства.
Для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе) (п. 2 ст. 259.2 НК РФ). Суммарный баланс – это сумма остаточных стоимостей объектов, амортизируемых по нелинейному методу.
При принятии к учету нового основного средства суммарный баланс амортизационной группы увеличивается на его первоначальную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Также при выбытии основного средства суммарный баланс уменьшается на его остаточную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (п. 10 ст. 259.2 НК РФ).
Находим сумму амортизации за месяц по каждой амортизационной группе. Для этого используется формула (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):
АМГ = СБГ * К/100
где АМГ – месячная сумма амортизации по амортизационной группе;
СБГ – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
К – норма амортизации группы.
НК установил значение К – нормы амортизации группы (п. 5 ст. 259.2 НК РФ):
Если на 1-е число месяца, за который рассчитывается амортизация, суммарный баланс какой-либо амортизационной группы оказался меньше 20 000 руб., организация имеет право ликвидировать такую группу, включив значение суммарного баланса этой группы во внереализационные расходы (п. 12 ст. 259.2 НК РФ).
В нашем примере: нет других основных средств, кроме одного за 100 млн руб. (после применения амортизационной премии стоимостью 70 млн руб.), входящего в пятую амортизационную группу.
Таким образом, в первом месяце сумма расходов в виде амортизации составит 1 890 000 руб. (70 млн руб. * 2,7/100). Суммарный баланс пятой группы уменьшится до 68 110 000 руб. (70 000 000 – 1 890 000).
Второй месяц сумма расходов в виде амортизации составит 1 838 970 руб. (68 110 000 руб. * 2,7/100). Суммарный баланс пятой группы уменьшится до 66 271 030 руб. (68 110 000 – 1 838 970).
Третий месяц сумма расходов в виде амортизации составит 1 789 317,81 руб. (66 271 030 руб. * 2,7/100). Суммарный баланс пятой группы уменьшится до 64 481 712,19 руб. (66 271 030 – 1 789 317,81).
И так далее, пока суммарный баланс пятой группы не уменьшится до 20 тыс. руб.
За три месяца начисления амортизации видна колоссальная разница: при линейном методе вы указываете расходы в виде амортизации 1,75 млн руб., а при нелинейном 5,52 млн руб.
Частая ошибка бухгалтеров и любимый повод налоговиков для проверки