Налоги. Как легко платить и экономить. Игорь Вадимович Григорьев
если вас попросили построить дом стоимостью 100 млн руб. за 2 года – то вам необходимо экономически обоснованно рассчитать и заявить доход и в первом, и во втором году строительства. Например, вы посчитали, что в первом году выполнили 50 % строительства – вы покажете в декларации за первый год по налогу на прибыль «условный доход» 50 млн руб., хотя дом еще не передан покупателю, акты не подписаны. В первом году в расходы вы отнесете не все затраты, а только ту их часть, которая относится к конкретной сумме заявленного дохода (даже если вы закупили в первом году все стройматериалы, в расходы вы их включаете и в первом, и во втором году по мере отражения «условного дохода»).
Основные элементы налога на прибыль организаций:
• налогоплательщики – организации (российские, иностранные, а также консолидированные группы налогоплательщиков);
• налоговая база – прибыль, определяемая по правилам 25-й главы НК РФ;
• основная налоговая ставка – 20 % (3 % налог, зачисляемый в федеральный бюджет, 17 % налог, зачисляемый в бюджет субъекта РФ).
Покупая материальную ценность, вы должны посмотреть на нее философски и определить: это средства труда или предмет труда.
Средства труда, или основные средства, – ваши станки, здание, дорогостоящий инвентарь, который вы используете долгое время для изготовления продукции.
Основное средство нельзя списать в расходы единовременно, ведь оно используется вами в предпринимательской деятельности на протяжении длительного периода времени.
Предмет труда – сырье и материалы, то, из чего изготовляется продукция. Сырье и материалы в процессе производства проходят несколько этапов преобразования:
1. Сырье и материалы.
2. Незавершенное производство (НЗП).
3. Готовая продукция.
4. Отгруженная продукция.
5. Реализованная продукция.
Только та стоимость сырья, попавшая в расчет стоимости реализованной продукции, может уменьшить налог на прибыль.
К счастью, не все затраты надо сложно распределять на эти этапы.
Расходы организации согласно 25-й главе НК РФ делятся: на расходы, связанные с производством и реализацией (понесенные в процессе уставной деятельности), и на внереализационные расходы (напрямую не связанные с уставной деятельностью: курсовая разница, списанная дебиторская задолженность, проценты по займам, неустойки по договорам, услуги банков и т. д.).
Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные расходы. Прямые расходы – переменные затраты, которые можно напрямую связать с выпускаемой продукцией, например материалы, зарплата рабочих. Косвенные расходы – постоянные расходы, которые сложно отнести на конкретную выпущенную продукцию, например содержание офиса, оклад директора.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов. Чтоб избежать отличий в бухгалтерском и налоговом учете, рационально