Wirtschaftsprüfung für Dummies. Holger Wirtz
die von einem Unternehmen von öffentlichem Interesse insgesamt gezahlten Honorare die Grenze von 15 Prozent sämtlicher Honorare, hat der Abschlussprüfer den Prüfungsausschuss des Unternehmens darüber zu informieren, damit dieser prüfen kann, ob die Prüfung gegebenenfalls durch einen anderen Wirtschaftsprüfer ausgeführt werden sollte.
Um den Anforderungen an die Unabhängigkeit gerecht zu werden, sind dem Wirtschaftsprüfer auch die folgenden Honorargestaltungen grundsätzlich verboten:
Vereinbarung erfolgsabhängiger Honorare bei Prüfungsaufträgen sowie bei Tätigkeiten als Sachverständiger oder als Treuhänder
Vergütungen für Steuerberatung, die abhängig von einer Steuerersparnis oder Ähnlichem sind
Vergütungen für Abschlussprüfungen dürfen nicht an weitere Bedingungen geknüpft sein und dürfen auch nicht von der Erbringung zusätzlicher Leistungen für das geprüfte Unternehmen beeinflusst oder bestimmt sein.
Abgabe und Entgegennahme eines Teils der Vergütung oder sonstiger Vorteile für die Vermittlung von Aufträgen
Annahme von Versorgungszusagen
Die Blacklist: Verbotene Nichtprüfungsleistungen
Bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (PIEs) dürfen Abschlussprüfer die auf der Blacklist aufgezählten prüfungsfremden Leistungen für das zu prüfende Unternehmen nicht erbringen. Demnach dürfen die folgenden Nichtprüfungsleistungen durch die Abschlussprüfer bei Unternehmen von öffentlichem Interesse nicht erbracht werden:
Erbringung von Steuerberatungsleistungen im Zusammenhang mit Lohnsteuer und Zöllen sowie im Zusammenhang mit sogenannten aggressiven Steuerplanungen
Bewertungsleistungen, die sich einzeln oder zusammen nicht nur unwesentlich auf den zu prüfenden Jahresabschluss auswirken
Rechtsberatungsleistungen wie die gerichtliche Vertretung eines Prüfungsmandanten oder die Führung von Vertragsverhandlungen in dessen Namen und mit Abschlussvollmacht
Prüfungs- und Beratungsleistungen im Zusammenhang mit der internen Revision
Gestaltung und Umsetzung von internen Prozessen zur Erstellung und/oder Kontrolle von Finanzinformationen
Buchhaltungs- und Erstellungstätigkeiten sowie Lohn- und Gehaltsabrechnung
Managementservices, mit denen eine Teilnahme an der Führung oder an Entscheidungen des Unternehmens verbunden ist
bestimmte Corporate-Finance-Leistungen im Zusammenhang mit der Unternehmensfinanzierung. Zulässig sind jedoch Bestätigungsleistungen im Zusammenhang mit vom geprüften Unternehmen herausgegebenen Prospekten.
bestimmte Personaldienstleistungen in Bezug auf die Suche und Auswahl von Mitgliedern der Unternehmensleitung
Werbung für oder der Handel mit Aktien des geprüften Unternehmens
Aber auch die nicht auf der Blacklist genannten Leistungen dürfen nur in begrenztem Umfang erbracht werden. Bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (PIEs) darf ein Abschlussprüfer eine zulässige Nichtprüfungsleistung nur erbringen, wenn der Prüfungsschuss dies nach gebührender Beurteilung der Gefährdung der Unabhängigkeit zuvor gebilligt hat (Pre-Approval). Zudem ist der Umfang der Honorare für erlaubte Nichtprüfungsleistungen begrenzt. Das Honorar für die nicht auf der Blacklist genannten Leistungen darf maximal 70 Prozent des Durchschnitts der in den letzten drei Jahren an den Abschlussprüfer für die Abschlussprüfung gezahlten Honorare betragen.
Kapitel 2
Wirtschaftsprüfer und Abschlussprüfer werden
IN DIESEM KAPITEL
Zugangsvoraussetzungen zum Beruf
Erforderliches Qualitätssicherungssystem
Auftragserteilung durch Unternehmen
Beachtung der Unabhängigkeitserfordernisse
Wie wird man Wirtschaftsprüfer? Wenn Sie mit dem Gedanken spielen, Wirtschaftsprüfer zu werden, liegt der folgende Weg vor Ihnen: Sie müssen
ein Studium abgeschlossen haben,
mehrjährige Berufspraxis vorweisen können,
das Wirtschaftsprüferexamen bestehen,
von der Wirtschaftsprüferkammer als Wirtschaftsprüfer bestellt werden.
Und wie wird man dann zum Abschlussprüfer eines bestimmten Unternehmens? Um als Wirtschaftsprüfer gesetzliche Abschlussprüfungen durchzuführen, müssen Sie
sich regelmäßig einer Qualitätskontrolle unterziehen,
von einem Unternehmen den Auftrag erhalten, es zu prüfen.
Was die einzelnen Schritte ausmacht, erkläre ich Ihnen in diesem Kapitel.
Ein Studium abschließen
Um Wirtschaftsprüfer zu werden, müssen Sie das Wirtschaftsprüferexamen erfolgreich ablegen. Doch vor der Teilnahme am Examen müssen Sie zunächst einige Zulassungsvoraussetzung erfüllen. Zulassungsvoraussetzung für das Examen ist zunächst der Nachweis einer abgeschlossenen Hochschulausbildung.
Es geht auch ohne Nachweis einer abgeschlossenen Hochschulausbildung, allerdings müssen Sie als Bewerber
sich in mindestens zehnjähriger Tätigkeit als Beschäftigter bei Berufsangehörigen bewährt haben oder
mindestens fünf Jahre den Beruf des Steuerberaters ausgeübt haben.
Wirtschaftsprüfer zu werden ohne Hochschulabschluss ist allerdings die große Ausnahme: Nur etwa 5 Prozent der Berufsträger verfügen nicht über eine Hochschulausbildung.
Mehrjährige Berufspraxis nachweisen können
Die Zulassung zum Wirtschaftsprüferexamen setzt außerdem eine mehrjährige praktische Ausbildung (Tätigkeit) voraus. Dabei entscheidet der Grad des Studienabschlusses darüber, wann eine Zulassung zum Examen möglich ist.
Mit einem Bachelorabschluss (Regelstudienzeit weniger als acht Semester) müssen Sie mindestens vier Jahre Berufserfahrung im Bereich der Prüfungstätigkeit vorweisen können, um zugelassen zu werden.
Mit einem Masterabschluss (Regelstudienzeit von mindestens acht Semestern) reichen drei Jahre.
Von Ihrer gesamten praktischen Tätigkeit müssen Sie als Bewerber wenigstens zwei Jahre lang überwiegend an Abschlussprüfungen teilgenommen und bei der Abfassung der Prüfungsberichte mitgewirkt haben..
Sind Sie Absolvent eines §-8a-WPO-Studiengangs? Dann können Sie bereits zu einem früheren Zeitpunkt zur Prüfung zugelassen werden. Eine Bestellung zum Wirtschaftsprüfer ist jedoch frühestens nach einer 2,5-jährigen Berufspraxis möglich.
Das Wirtschaftsprüferexamen ablegen
Was kommt beim Wirtschaftsprüferexamen